（1）增值税的税务处理。小企业购进的财务管理软件进项税额能否抵扣的问题，首先依据《增值税暂行条例》第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

①用于非增值税应税项目、免征增值税项目、计提福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。

②非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。

③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。

④国务院财政部、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。

⑤本条第①项至④项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费。

（2）房产税的税务处理。对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。针对以上文件的新规定，小企业财务人员在实际工作中应注意以下一些问题：

①在建房和待建房按照现行房产税有关规定不属于应税房产，不应当缴纳房产税，其占用土地的价值也不应该作为房产税的计税依据缴税。据此，该宗土地的地价、应按照建成和在建（或待建）房产的建筑面积比例进行分摊。其中，建成房产所分摊的土地价值应计入房产原值征收房产税；在建和待建房产应分摊的土地价值，待房产建成后再计入原值征收房产税。

②按照现行的房产税有关政策，独立于房屋之外的建筑物，如游泳池、烟囱、水塔等不属于房产，不是房产税的征税对象，其所占用土地的价值也不应该计入应税房产的原值征收房产税。因此，在计算应计入房产原值的地价时，可将非房产税征税对象的建筑物所占的土地价值进行扣除。

③纳税人购买土地所缴纳的契税，均属于地价的组成部分，应计入房产原值征税。

④除宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价这种情况外，宗地容积率等于或高于0.5的，一律按照地价全额计入房产原值计征房产税，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。

【实例】 计入房产原值的地价(www.daowen.com)

某工厂有一宗土地，占地20000平方米，每平方米平均地价1万元，该宗土地上房屋建筑面积8000平方米，通过计算可知该宗地容积率为0.4，因此，计入房产原值的地价=应税房产建筑面积×2×土地单价=8000×2×1=16000（万元）。

（3）企业所得税的税务处理。《企业所得税法实施条例》第六十五条规定，无形资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。

《企业所得税法实施条例》第六十六条规定，无形资产按照以下方法确定计税基础：

①外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税依据。

②自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至到达预定用途前发生的支出为计税基础。

③通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。

提示 研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

【实例】 无形资产计税基础

甲公司当期为开发新技术发生研究开发支出2000万元，其中研究阶段支出400万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至到达预定用途发生的支出为1200万元。税法规定，研究开发支出未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。假定开发形成的无形资产在当期期末为达到预定用途。

甲企业当期发生的研究开发支出中，按照《小企业会计准则》规定应予费用化的金额为800万元，形成无形资产的成本为1200万元，即期末所形成无形资产的账面价值为1200万元。

甲企业当期发生的2000万元研究开发支出，按照税法规定可在当期税前扣除的金额为1200万元（800×150%）。所形成无形资产在未来期间可予税前扣除的金额为1800万元（1200×150%），其计税基础为1800万元，形成暂时性差异600万元。