（1）资本公积转增资本的涉税处理。

①企业所得税的处理。企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会做出利润分配或转股决定的日期来确定收入的实现。被投资企业将股权溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。

【注意】 资本溢价或股本溢价形成的资本公积转增资本，免缴企业所得税。

②个人所得税的处理。对于股份制小企业股票发行收入所形成的资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税，也不得调整个人股东投资成本的计税基础。其他的均应依法纳税。

（2）盈余公积转增资本的涉税处理。

①企业所得税的处理。公司将从税后利润中取得法定公积金和任意公积金转增注册资本，实际上是该公司将盈余公积金向股东分配了股息、红利，股东再以分得的股息、红利增加注册资本。

企业的以下两点收入为免税收入：(www.daowen.com)

第一，国债利息收入。

第二，符合条件的的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收入。

②个人所得税。股份制企业用盈余公积金派发红股属于股息、红利性质的分配，对个人取得的红利、股息数额，应按照20%的税率征收个人所得税。

公司将从税后利润中提取的法定公积金和任意公积金转增注册资本，实际上是该公司将盈余公积金向股东分配了股息、红利，股东再以分得的股息、红利增加注册资本。因此，个人股东分得并再投入公司（转增注册资本）的部分应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。

提示 为了加强企业转增注册资本和股本的管理，对以未分配利润、盈余公积和除股票溢价发行外的其他资本公积转增注册资本和股本的，要按照“利息、股息、红利所得”项目，依据现行政策规定计征个人所得税。