（一）与内部债权债务的抵销相关的递延所得税处理

母公司合并报表中相关抵销分录如下：

首先，抵销内部债权债务本身。

借：债务类

贷：债权类

其次，抵销内部应收账款计提的坏账准备。

借：应收账款——坏账准备

贷：信用减值损失

最后，抵销坏账准备产生的递延所得税。

借：所得税费用

贷：递延所得税资产

（二）与内部存货交易的抵销相关的递延所得税处理

母公司合并报表中相关抵销分录如下：

首先，抵销企业集团内部存货交易的未实现损益。

借：营业收入

贷：营业成本

存货

其次，抵销未实现内部损益对递延所得税资产的影响。

借：递延所得税资产

贷：所得税费用

再次，抵销存货购入方多计提的存货跌价准备。(www.daowen.com)

借：存货——存货跌价准备

贷：资产减值损失

最后，抵销存货购入方因计提存货跌价准备产生的递延所得税资产。

借：所得税费用

贷：递延所得税资产

（三）与内部固定资产交易的抵销相关的递延所得税处理

母公司合并报表中相关抵销分录如下：

首先，抵销内部固定资产交易中包含的未实现内部销售损益。

借：营业收入

贷：营业成本

固定资产——原值

或借：资产处置损益

贷：固定资产——原值

其次，抵销累计折旧中包含的未实现内部交易损益。

借：固定资产——累计折旧

贷：管理费用

最后，确认固定资产账面价值与计税基础之间的暂时性差异产生的递延所得税资产。

借：递延所得税资产

贷：所得税费用