1.财务会计报告编制流程与要求

1）财务会计报告应于月度、季度和年度终了，分别编报月度、季度和年度财务会计报告。

2）不得随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变会计要素的确认和计量标准。

3）应当依照相关法律、法规规定的结账日进行结账，不得提前或者延迟。年度结账日为公历年度每年的12月31日，半年度、季度、月度结账日分别为公历年度每半年、每季度、每月的最后一天。

4）在编制年度财务会计报告前，应当按照下列规定，全面清查资产、核实债务。

①结算款项，包括应收款项、应付款项、应交税金等是否存在，与债务、债权单位的相应债务、债权金额是否一致。

②原材料、在产品、自制半成品、库存商品等各项存货的实存数量与账面数量是否一致，是否有报废损失和积压物资等。

③各项投资是否存在，投资收益是否按照国家统一的会计制度的规定进行了确认和计量。

④建筑物、机器设备、运输工具等各项固定资产的实存数量与账面数量是否一致。

⑤在建工程的实际发生额与账面记录是否一致。

⑥需要清查、核实的其他内容。

另外，在年度中间根据具体情况，对各项财产物资和结算款项进行重点抽查、轮流清查或者定期清查。

5）除应当全面清查资产、核实债务外，还应当完成下列工作：

①核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额等是否一致，记账方向是否相符。

②按结账日要求，结出有关会计账簿的余额和发生额，核对各会计账簿之间的余额。

③检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度的规定进行。

④对于国家统一的会计制度没有规定统一核算方法的交易、事项，检查其是否按照会计核算的一般原则进行了确认和计量，以及相关账务处理是否合理。

⑤检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或者本期相关项目的账务。

在此工作中发现问题的，应当按照国家统一的会计制度的规定进行处理。

6）编制年度和半年度财务会计报告时，对经查实后的资产、负债有变动的，应当按照资产、负债的确认和计量标准进行，并按照国家统一的会计制度的规定进行相应的处理。

7）应当按照国家统一的会计制度规定的会计报表格式和内容，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制会计报表，做到内容完整、数字真实、计算准确，不漏报或者任意取舍。

8）会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致。会计报表中本期与上期的有关数字应当相互衔接。

9）会计报表附注和财务状况说明书应当按照国家统一的会计制度的规定，对会计报表中需要说明的事项做出真实、完整、清楚的说明。

10）企业发生合并、分立情形的，应当按照国家统一的会计制度的规定编制相应的财务会计报告。

11）企业终止营业的，应当在终止营业时按照编制年度财务会计报告的要求全面清查资产、核实债务、进行结账，并编制财务会计报告。在清算期间，应当按照国家统一的会计制度的规定编制清算期间的财务会计报告。

12）按照国家统一的会计制度的规定，对需要编制合并会计报表的企业集团，母公司除编制其个别会计报表外，还应当编制企业集团的合并会计报表。

2.会计报表附注

为便于会计报表使用者理解会计报表的内容，对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等作出解释，即为附注。会计报表附注至少应包括下列内容：

1）不符合基本会计假设的说明。

2）重要会计政策和会计估计以及变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响。

3）或有事项和资产负债表日后事项的说明。

4）关联方关系及其交易的说明。

5）重要资产转让及其出售情况。

6）企业合并、分立。

7）重大投资、融资活动。

8）会计报表中重要项目的明细资料。

9）有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。

3.《财务状况说明书》的编写内容

（1）项目基本情况 成立时间、入住时间、小区类型、收费面积、明细及收费单价、车位数量及收费标准、其他设施等。

（2）会计方法及会计政策 权责发生制，收入费用配比原则，固定资产的确认原则、折旧计提方法、年限、残值率，低值易耗品摊销方法、年限，待摊费用与递延资产的内容及摊销年限。(www.daowen.com)

（3）收入 物业服务费收入、收缴率、累计欠费，停车费收入，多种经营收入，其他收入以及结构百分比。

（4）成本费用 几项重要指标及结构百分比。

（5）营业外收入的主要构成

（6）货币资金及现金流量

（7）债权债务 主要构成及性质说明。

（8）财务指标 流动比率、资产负债率、营业利润率（利润总额/营业收入总额）、成本费用利润率（利润总额/成本费用总额）。

（9）其他事项 盈亏原因简析，成本的真实状况，其他补充说明。

（10）财务意见和建议

4.《财务状况说明书》例文

下面是以××山庄为例编制的《财务状况说明书》，供参考。

财务状况说明书

1.项目基本情况

××山庄于×年×月承接入住，山庄由×幢小高层和×幢多层住宅构成，另有部分临街商铺；总收费面积××平方米，其中住宅面积××平方米，商铺面积××平方米；收费标准为多层××元/（平方米·月），高层××元/（平方米·月），商铺××元/（平方米·月）；地下停车位××个（部分车位不能使用），摩托车位××个，车位收费标准为小车位××元/月，摩托车位××元/月。

2.会计方法及会计政策

会计核算采用权责发生制及收入费用配比原则。按照公司的财务管理制度，固定资产的确认为单位价值在2000元以上、使用年限在1年以上的房屋及建筑物、运输工具、机械、器具工具等；折旧方法采用平均年限法，除房屋建筑物外（20年），其他固定资产的折旧年限为3年，无残值；低值易耗品摊销实行平均年限法，摊销年限为1年，小于500元的低值易耗品，实行一次性摊销。

3.收入

××山庄的主要收入来源于物业服务费及停车场收入，其他收入所占比例很小。2010年第1季度，山庄总收入××万元，其中物业服务费收入××万元，占总收入的××%，月均收缴率××%，业主累计欠费××万元；停车场收入××万元，占总收入的××%；其他收入××万元，主要为特约入户维修收入和工本费等，占总收入的××%。

4.成本费用

2010年第1季度，××山庄成本费用××万元，其中人工费××万元，占总成本的××%；公用水电费××万元，占总成本的××%；维修费用××万元，占总成本的××%。

税金××万元，财务费用××万元。

5.营业外收支

山庄营业外收入金额极小，主要是滞纳金收入。第1季度无营业外支出。

6.货币资金及现金流量

截至3月末，山庄账面货币资金余额为××万元，其中现金××万元，银行存款××万元。

1季度，月均现金流入××万元，月均现金流出××万元，月均现金净流量为-××万元。现金净流量为负值，表明山庄的现金流存在问题，这会不断消耗前期的现金储备，导致现金的减少，长此下去将会影响山庄的正常运营。

7.债权债务

债权××万元，主要为应收账款××万元（业主欠缴物业服务费、车位费和水电费）。

债务××万元，主要是：预收的物业服务费收入××万元，计提应付未付水电费××万元，计提应付未付清洁服务费××万元，应交税金××万元，长期应付款下的专项维修资金××万元，应付3月份工资××万元。

债权债务明细，见会计报表后所附科目余额表。

8.财务指标

流动比率为2，虽然反映短期偿债能力较强，但同时也表明资金使用率较低。

资产负债率106.98%，表明山庄的负债很高，处于轻微的负债经营中。主要是长期应付款中的专项维修资金数额较大，在一定时期内，这部分负债不会兑现，所以高资产负债率暂时不会影响到山庄的正常经营。

营业利润率（主营业务利润/主营业务收入）为-5.97%，反映出山庄的经营获利能力差。

成本费用利润率（利润总额/成本费用总额）为-5.87%，表明每付出1元成本费用可获得-0.06元的利润，经营耗费所带来的经营成果差。

9.财务意见和建议

综合上述分析可以看出，××山庄2010年第1季度总体经营状况基本正常。但因山庄收费面积少，物业服务费标准较低，多种经营收入有限，各方面已制约了其盈利的空间，所以日常的成本控制显得非常关键，稍不注意就可能出现亏损；第1季度人工成本偏高，应引起重视。另外，山庄的物业服务费月均收缴率水平较低，累计欠费也在逐月增大，建议山庄下一步的工作重点还需放在加强欠费的催缴上。

××山庄财务部

2010年04月10日