1.贷款成本的构成

按照作业成本法的基本原理和财务成本管理中成本相关性的要求，可以将贷款的成本划分为资金成本、管理成本、风险成本、税负成本。

（1）资金成本。资金成本主要指银行吸收存款过程中支付给客户的存款利息、资金组织过程中的人工成本（包括各级机关人员的办公费用、人工成本、固定资产折旧等支出的分摊）、资金组织过程中的宣传费、资金运营过程中需保留的现金和备付金等资金占用的机会成本等。从成本形态分析，支付给客户的存款利息是变动成本，随着存款的增加而增加，同时该项成本很大程度受国家宏观经济控制的影响；资金组织过程中的人工成本、资金组织过程中的宣传费用、资金运营过程中必须保留的现金、备付金等资金占用的机会成本等可以粗略地划分为固定成本，其增长不随资金总量的变化而变化。

（2）管理成本。管理成本主要包括各级管理和经营的办公机具的折旧费用、贷款前的调查费用、贷款时的审查费用、贷款后检查的人工成本。

（3）风险成本。风险投资主要指贷款因企业履约能力、履约意愿、自然灾害影响、市场变化等因素形成的潜在或事实上的贷款本息不能按期收回的金额，在会计核算上反映为呆账准备金的计提和呆账核销，前者是潜在损失的反映，后者是实际损失的反映。

（4）税负成本。税负成本是指银行在贷款经营过程中，按照国家税法规定应该缴纳的营业税、城市建设维护税、教育费附加、所得税等，该部分构成银行经营现金的流出，是重要的成本支出项目。

2.实施贷款成本控制的途径

（1）经营银行应不断调整负债结构，有效降低资金成本，提高产品的边际贡献。银行经营的资金来源主要是存款，存款的利息支出是变动成本，银行实施成本控制的首要环节就是要控制好负债结构。作为成本控制的核心，可以通过产品的综合贡献、企业内部指标考核的变化等措施，有效改善负债结构，降低资金成本。

1）加强银行业务的渠道建设，逐步提高低成本资金的占比。银行的业务渠道主要分为：柜台渠道、自助机具渠道、电子银行渠道。柜台渠道作为传统的业务渠道，被企业所接受，而自助机具渠道和电子银行渠道是新型渠道，是依靠科技和网络实现的。加强渠道建设，应大力推广网上银行、电子银行和各种银行卡业务，这是降低资金成本的必然选择。

2）通过代理保险产品的销售、基金销售、国库券业务等中间业务的开展，转化企业储蓄存款，逐步降低储蓄存款在银行资金来源中的占比。

（2）实行人工成本包干制度，按照目标成本进行管理。从内部管理看，对从事贷款业务的员工管理上也存在相当大的难度，特别是业务推进和费用管理的矛盾比较尖锐，如果按照传统的人员管理办法，很难促进贷款业务的发展。实行费用包干制度，可以有效协调这个矛盾，管理层可以在分析贷款业务成本构成的基础上，根据管理层确定的目标利润和相应成本项目发生的实际情况，合理确定每万元贷款应付出的人工工资、差旅费、产品营销费用等，最好确定一个指标值范围，然后由各经营部门根据这个指标考虑管理层的激励政策、经营部的人均工资收入、经营的覆盖面积等具体因素，确定每万元贷款人工成本标准值，按照这个标准值计算客户经理的工资和报销差旅费和产品营销费用。同时，要建立风险保证金制度，对客户经理经办的贷款的本金利息的收回进行考核，可以在按照一定的标准将客户经理每月工资收入的一部分统筹起来，按年进行考核，如果客户经理管理的贷款达到了管理层的考核目标，将统筹部分工资全额发放给客户经理，如果没有达到相应目标的，将统筹工资部分或全部扣回，冲减当期的工资支出。(www.daowen.com)

（3）减少管理层次，精简机关工作人员，减少管理成本。在科技快速发展的条件下，为企业管理融入更多的科技手段创造条件。目前，银行系统已经全面通过计算机对成本核算、业务营销、办公管理、柜台服务进行管理，缩短了上传下达的时间，提高了管理层的政策传导效率，为机构的精简创造了条件。

总之，企业的创立、生存和发展，必须以一次次融资、投资、再融资、再投资为前提。资本是企业的血脉，是企业经济活动的第一推动力和持续推动力。对于企业而言，如何选择融资方式，怎样把握融资规模以及各种融资方式的利用时机、条件、成本和风险，这些问题都是企业在融资之前就已经进行认真分析和研究的。

3.融资规模与融资方式的选择

首先，融资总收益应大于融资总成本。随着企业的发展，融资已成为企业急需解决的问题。在进行融资之前，企业先不要把目光直接投向各种融资途径，更不要草率地作出融资决策。应该先考虑的是，企业是否必须融资，融资后的投资收益如何。因为融资是需要成本的，既有资金的利息成本，还有不确定的风险成本，因此，只有经过深入分析，确信利用筹集的资金所预期的总收益要大于融资的总成本时，才有必要考虑如何融资。这是企业进行融资决策的首要前提。

其次，企业融资规模要量力而行。由于企业融资需要付出成本，因此在筹集资金时，要确定企业的融资规模。融资过多，可能造成资金闲置浪费而增加融资成本；或者可能导致企业负债过多，使其无法承受，偿还困难，增加经营风险。而如果企业融资不足，则又会影响企业投融资计划及其他业务的正常开展。因此，企业在进行融资决策之初，要根据企业对资金的需要、企业自身的实际条件以及融资的难易程度和成本情况，量力而行来确定企业合理的融资规模。

再次，企业要选择最佳融资机会。融资机会是指由有利于企业融资的一系列因素所构成的有利的融资环境和时机。一般来说，要充分考虑以下几个方面：

（1）由于企业融资机会是在某一特定时间所出现的一种客观环境，虽然企业本身也会对融资活动产生重要影响，但与企业外部环境相比较，企业本身对整个融资环境的影响是有限的。在大多数情况下，企业实际上只能适应外部融资环境而无法左右外部环境，这就要求企业必须充分发挥主动性，积极地寻求并及时把握住各种有利时机，确保融资获得成功。

（2）由于外部融资环境复杂多变，企业融资决策要有超前预见性，合理分析和预测能够影响企业融资的各种有利和不利条件，以及可能出现的各种变化趋势，以便寻求最佳融资时机，果断决策。

（3）企业在分析融资机会时，必须考虑具体的融资方式所具有的特点，并结合企业自身的实际情况，适时制定出合理的融资决策。

最后，要尽可能降低企业融资成本。由于融资成本的计算涉及很多因素，具体运用时有一定的难度。一般情况下，按照融资来源划分的各种主要融资方式融资成本的排序依次为：财政融资、商业融资、内部融资、银行融资、债券融资、股票融资。