在以后的会计期间，具体抵销程序如下。

(1)将内部交易固定资产原价中包含的未实现内部销售损益抵销，并调整期初未分配利润，即按照固定资产原价中包含的未实现内部销售损益的数额，借记“期初未分配利润”科目，贷记“固定资产——原价”科目。

(2)将以前会计期间内部交易固定资产多计提的累计折旧抵销，并调整期初未分配利润，即按照以前会计期间抵销该内部交易固定资产因包含未实现内部销售损益而多计提的累计折旧额，借记“固定资产——累计折旧”科目，贷记“期初未分配利润”科目。

(3)将当期由于该内部交易固定资产因包含未实现内部销售损益而多计提的折旧费用予以抵销，并调整本期计提的累计折旧额，即按照本期该内部交易的固定资产多计提的折旧额，借记“固定资产——累计折旧”科目，贷记“管理费用”等费用科目。

【例11-10】沿用【例11-9】的资料，B公司20×2年个别资产负债中，该内部交易固定资产原价为16 800 000元，累计折旧为8 400 000元，该固定资产净值为8 400 000元。(www.daowen.com)

分析：甲公司编制20×2年度合并会计报表时，应当进行如下抵销处理。

【例11-11】沿用【例11-10】的资料，B公司20×3年个别资产负债表中，该内部交易固定资产原价为16 800 000元，累计折旧为12 600 000元，该固定资产净值为4 200 000元。该内部交易固定资产20×3年计提折旧为4 200 000元。

分析：甲公司编制20×3年度合并会计报表时，应当进行如下抵销处理。