1.合并方取得的资产、负债均按账面价值计量，不确认企业合并中产生的商誉

合并方在合并中确认取得的被合并方的资产、负债仅限于被合并方账面上原已确认的资产和负债，合并中不产生新的资产和负债。同一控制下的企业合并，从最终控制方的角度，其在企业合并发生前后能够控制的净资产价值量并没有发生变化，因此，即使是在合并过程中取得的净资产入账价值与支付的合并对价账面价值之间存在差额，同一控制下的企业合并中一般也不产生新的商誉问题，即不确认新的资产，但被合并方在企业合并前账面上原已确认的商誉应作为合并中取得的资产确认。

同一控制下企业合并的合并方，对吸收合并和新设合并中取得的资产、负债，按合并日被合并方有关资产、负债的账面价值计量；对控股合并中取得的长期股权投资，按照合并日取得的被合并方所有者权益账面价值的份额作为其初始投资成本。

2.合并成本的确定

对作为合并对价所付出的资产、发生或承担的负债，合并方按账面价值作为合并成本计量；发行的股份按面值总额作为合并成本计量。

3.股东权益的调整

合并方在合并中所付出的合并成本与合并中取得的净资产的入账价值之间的差额，应当调整所有者权益相关项目，不计入企业合并当期损益。合并方在同一控制下的企业合并，本质上不作为购买，而是两个或多个会计主体权益的整合。合并方在企业合并中取得的价值量相对于所放弃价值量之间存在差额的，应当调整所有者权益。

(1)合并方在合并中所付出的合并成本大于其取得的净资产或长期股权投资的账面价值，应当调整减少资本公积(仅指股本溢价这部分)；若资本公积不足冲减，则调整减少留存收益。(www.daowen.com)

(2)合并方在合并中所付出的合并成本小于其取得的净资产或长期股权投资的账面价值，应当调整增加资本公积(仅指股本溢价这部分)。

总之，合并成本与合并方取得的净资产或长期股权投资的账面价值之间的差额，应调整股东权益，而不确认商誉。因为同一控制下的企业合并，在合并前后均受同一方或相同多方的最终控制，企业合并均发生于关联方之间，所以合并不是被视为双方企业之间的交易而视为双方股东之间的股权交换，并非现实的资产交换。其升值部分不应视为商誉，而应视为所有者权益的增加，即资产的价值是以账面价值计量的，其公允价值超过账面价值的部分都应体现在股东权益之中。

(3)对于被合并方在合并日以前实现的留存收益中归属于合并方的部分，合并方应根据不同情况进行调整，自资本公积转入留存收益。在吸收合并、新设合并情况下，这一调整在合并方的个别资产负债表中予以确认；在控股合并情况下，这一调整则在合并日合并资产负债表中予以反映。

4.合并过程中发生费用的处理

(1)合并方为进行企业合并而发生的各项直接相关费用，包括为进行企业合并而支付的审计费用、评估费、法律服务费等，应当于发生时计入当期损益。

(2)为企业合并发行债券或承担其他债券支付的手续费、佣金等，应当计入所发行的债券及其他债券的初始计量金额，即构成有关债券的入账价值的组成部分。

(3)企业合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等，应当抵减权益性证券溢价收入；溢价收入不足冲减的，冲减留存收益。