《企业会计准则第18号——所得税》采用资产负债表债务法替代了原有的所得税会计处理方法，体现了资产负债观在我国会计准则中的应用，是我国所得税会计的重大改革，也对广大会计从业人员提出了更高的要求。

所得税会计改革的根源，在于从20世纪80年代起，决策有用性成为财务报告的主导目标，资产负债观逐步取代了收入费用观的主流地位。这种观念的改变也体现在所得税会计准则的修订当中，从国际会计领域看，资产负债表债务法是所得税会计发展的趋势，美国在其1987年12月颁布的美国财务会计准则第96号《所得税的会计处理》(SFAS 96，1992年被SFAS 109取代)中率先提出了暂时性差异的概念；1996年10月，国际会计准则理事会(以下简称IASB)修订后的IAS 12《所得税》中也采用暂时性差异这一概念来取代时间性差异的概念。

我国于2006年2月15日颁布的新准则同样顺应这一趋势，采用了资产负债表债务法。资产负债表债务法之所以受到青睐，根本原因在于这种方法贯彻了资产负债观。曾被广泛使用的损益表债务法试图通过调整因税率变动及开征新税对企业递延税款期末余额造成的影响，如实反映企业未来应交所得税负债或拥有的递延所得税资产。但是损益表债务法是基于时间性差异的调整分析进行会计处理，秉承的是收入费用观，从一开始资产(负债)的确认就不是严格按照资产(负债)的定义进行的。可以说，损益表债务法力图通过收入费用观的会计处理方法来体现资产负债观的原则，其结果既没有满足收入费用观的配比原则，也不符合资产负债观严格的资产(负债)定义。(www.daowen.com)

与损益表债务法相比，资产负债表债务法可以反映和处理时间性的暂时性差异，全面确认递延所得税资产或负债，将每一会计期间递延所得税资产或负债余额的变化确认为收益，强调全面收益概念，旨在真实体现资产和负债的未来可收回金额，是完全遵循资产负债观的所得税会计处理方法。