应纳税暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将产生应税金额的暂时性差异。该差异在未来期间转回时，会增加转回期间的应纳税所得额，即在未来期间不考虑事项影响的应纳税所得额的基础上，由于该暂时性差异的转回，进一步增加了转回期间的应纳税所得额和应交所得税金额。在该暂时性差异产生当期，应当确认相关的递延所得税负债。

应纳税暂时性差异通常产生于以下情况。

(1)资产的账面价值大于其计税基础。资产的账面价值代表企业在持续使用及最终出售时会取得的经济利益的总额，而计税基础则代表资产在未来期间可予税前扣除的总金额。资产的账面价值大于计税基础，意味着该资产未来期间产生的经济利益不能全部税前扣除，两者之间的差额仍需要交税，产生应纳税暂时性差异。

【例6-7】甲公司某项资产的账面价值为1 200 000元，计税基础为1 000 000元，根据资产的账面价值与计税基础的经济含义分析，该项资产未来期间产生的经济利益流入1 200 000元大于按照税法规定允许税前扣除的金额1 000 000元，该项资产未来期间产生的经济利益1 200 000元不能全部税前扣除，两者之间的差额200 000元于未来期间仍需交税，增加未来期间的应纳税所得额及应交所得税，对企业形成经济利益流出的义务，应确认负债。(www.daowen.com)

(2)负债的账面价值小于其计税基础。负债的账面价值代表企业预计在未来期间清偿该项负债时的经济利益流出，而计税基础则代表账面价值在扣除税法规定未来期间允许税前扣除的金额之后的差额。因负债的账面价值与其计税基础不同而产生的暂时性差异，实质上是税法规定就该项负债在未来期间可以税前扣除的金额。负债的账面价值小于其计税基础，则意味着该项负债在未来期间可以税前扣除的金额为负数，即应在未来期间应纳税所得额的基础上调增，增加应纳税所得额和应交所得税金额，产生应纳税暂时性差异。

【例6-8】某一负债的账面价值为500 000元，计税基础为600 000元，根据负债的账面价值与计税基础的经济含义分析，该项负债在未来期间可以税前扣除的金额为-100 000元，即应在未来期间应纳税所得额的基础上调增，增加应纳税所得额及应交所得税，对企业形成经济利益流出的义务，应确认负债。