1.外币报表折算的含义

外币报表折算是指从事国际经营活动的公司，使用其记账本位币重新表述会计报表中按外币计量的资产、负债、收入和费用的会计程序和方法。

外币报表折算是为了编制合并报表或便于了解境外实体经营状况，将一套已编制完成的以外国货币为记账本位币的会计报表，运用一定的折算方法，折算为以本国货币表述的会计报表的过程。

对于跨国公司而言，要定期将其分布在不同国家和地区的子公司及分支机构的会计报表进行合并，以全面综合地反映一个企业集团总的财务状况和经营成果。由于国外的子公司通常是使用所在国货币编制会计报表，其编报货币与母公司的编报货币不同，因而在合并报表之前，先要将以外币表示的子公司会计报表折算为以母公司编报货币表示的会计报表，然后再进行合并。因此，外币会计报表的折算是从事国际经营活动的公司在会计处理上一个必不可少的步骤。

外币报表折算不同于外币兑换，后者是以一种货币兑换另一种货币，它会发生实际货币的等值交换；而前者并不涉及不同货币的实际兑换，只是将会计报表中各项目的表述从一种货币单位转化为另一种货币单位。所以应当指出，从理论上说，外币报表折算不影响报表中资产、负债的计量基础。外币报表的折算是为了满足报表使用者的需要，不涉及按照一定的会计原则重新计算原来的会计资料的问题。

2.外币报表折算的意义(www.daowen.com)

概括地说，进行外币报表折算主要有以下三方面的意义。

(1)满足各方面信息使用者的需要。编制会计报表的主要目的是为不同的信息使用者提供决策有用信息，而信息使用者概括起来可分为两大类，一类是显示的投资者和债权人，一类是潜在的投资者和债权人。对于前者，企业有义务向他们提供所需要的会计信息，并成为企业的一项基本会计工作；而对于后者，随着企业在国际间投资、融资业务的不断扩大，会计信息在国际间交流的重要性日益增强。企业为了在国际金融市场上融资，就必须向各国潜在的投资者和债权人提供相关的信息。也就是说，企业需要在国外发行股票、债券时，就要将以本国货币编制的会计报表折算为按某种外国货币表述的会计报表，以便国外潜在的投资者和债权人了解企业的财务状况，做出投资决策，从而达到企业国际融资的目的。

(2)满足编制合并报表的需要。跨国公司通过控制股权的方式达到合并经营的目的，从而使母公司与子公司之间形成特殊的经济关系。一方面，母公司与子公司各自是独立的法律实体或会计主体；另一方面，它们又共同结合成一个经济实体，因此需要编制跨国公司的合并会计报表，以反映公司整体的财务状况。然而，鉴于母公司与其国外子公司的个别会计报表使用不同的货币表述，因此在编制合并报表时，不能把母公司、子公司不同种类的货币数量相加，必须使用一种统一的货币单位，才能把母公司、子公司的经营成果汇总起来。这就意味着必须将国外子公司按某种外币表述的会计报表折算为按另一种货币表述的会计报表。由于编制合并报表的主要目的是满足母公司股东和债权人的需要，故合并报表是以母公司报表所用货币来表述的。

(3)满足母公司了解国外子公司财务状况、考核与评价经营成果的需要。子公司、分支机构的经营活动往往是母公司经济活动整体中的一个组成部分，母公司为了统一管理和控制整个公司的经营，必须考核、评价国外子公司的经营成果，了解财务状况的变动情况，需要将国外子公司用外币编制的会计报表转换为按母公司报表货币表述的会计报表。特别是对于跨国公司而言，在国外拥有多家子公司，且这些子公司通常是以所在国货币作为其记账本位币，因此，要比较各子公司的财务状况与经营成果，就需要将以不同货币表述的会计报表进行折算。