1.非货币性资产交换的含义

非货币性资产交换是指交易双方主要以存货、固定资产、无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换。该交换不涉及或只涉及少量的货币性资产(补价)。

2.非货币性资产交换的认定

交易双方完全以非货币性资产进行的交换，可直接认定为非货币性资产交换。

交易中涉及少量货币性资产，即涉及补价的情况下，认定涉及少量货币性资产的交换为非货币性资产交换。通常以补价占整个资产交换金额的比例低于25%作为参考。这个比例通常表现为两种形式。

(1)支付的货币性资产(补价)占换入资产公允价值(或换出资产公允价值与支付的货币性资产之和)的比例。

(2)收到的货币性资产(补价)占换出资产公允价值(或换入资产公允价值与收到的货币性资产之和)的比例。(www.daowen.com)

如果以上比例低于25%，视为非货币性资产交换，适用《企业会计准则第7号——非货币性交换》；如果以上比例高于25%(含25%)，视为以货币性资产取得非货币性资产，适用《企业会计准则第14号——收入》。

3.具体认定标准

在确定涉及补价的交易是否为非货币性资产交换时，涉及补价的企业，其具体认定标准如下。

支付补价的企业如果“支付的补价÷换入资产公允价值＜25%”或“支付的补价÷(换出资产公允价值+支付的补价)＜25%”，认定该交易为非货币性交换。

收到补价的企业如果“收到的补价÷换出资产公允价值＜25%”或“收到的补价÷(换入资产公允价值+收到的补价)＜25%”，认定该交易为非货币性交换。