由于我国对高级财务会计研究的时间较短，探讨尚不够深入、普遍，因此在对高级财务会计的理论、方法和内容方面取得一定共识的同时，也存在一些不同观点。

在高级财务会计核算所依据的会计理论和方法上，普遍较为认同的观点是，高级财务会计属于财务会计体系，继承了传统财务会计的基本理论与方法。它依然以会计目标、会计假设、会计概念、会计原则等会计基础观念为指导，进行会计核算，实行会计监督；依然运用传统财务会计的方法，即账户与复式记账、会计科目与会计账簿、会计凭证与财产清查及会计报表，提供必要的会计信息。但尚未取得共识的是，有的观点认为高级财务会计完全依据传统财务会计的理论，在会计理论上无发展或创新；有的观点则认为，高级财务会计的产生是由于与传统财务会计密切联系的社会经济环境发生了变化，所需要核算和监督的是前所未有的特殊经济业务，它虽然在很大程度上继承着传统财务会计的基本理论，但为了适应对新的社会经济条件产生的前所未有的特殊经济业务的核算与监督，所依据的会计理论和应用的会计方法必然有所发展和变化，并且根据研究具体提出了高级财务会计对传统财务会计的基本理论在以下方面的发展和变化。

1.在会计假设方面的发展和变化

高级财务会计在会计假设的不少方面有所变化，如在会计主体上，编制合并会计报表的企业集团已从传统财务会计进行日常核算和定期报告的个别会计核算主体发展为进行定期报告的集团会计报告主体，使会计主体由单一型变化为复合型；又如在会计分期上，股份有限公司会计信息披露的临时报告与中期报告，以及清算企业编制的企业清算会计报表，均突破了传统财务会计以公历年度为基准编制的会计分期；再如，在持续经营假设上，企业清算会计废止了持续经营假设而代之以终止经营假设；此外，对于货币计量假设，通货膨胀会计否定了该项假设币值不变的特定条件，而相应建立了币值大幅降低的会计核算前提。

2.在会计概念方面的发展和变化

随着大量特殊经济业务的发生及特殊会计业务的出现，必然出现大量新的会计概念，如租赁业务中的融资租赁，外币会计中的远期外汇、外币折算等；传统财务会计中的一些概念也会有所发展和变化，如资本维护(又称资本保全)概念随着通货膨胀的不断发展和币值大幅降低进一步发展，产生了财务资本维护和实物资本维护等新概念，等等。

3.在会计原则方面的发展和变化(www.daowen.com)

高级财务会计在继续遵循传统财务会计原则的同时，也使传统财务会计一般原则的含义得到了进一步拓展和强化。如在贯彻重要性原则方面，要求对报表使用者经济决策有重要意义的特殊会计业务，均应在会计报表中设专项予以披露。譬如，在外币业务中由于汇率变化可能给企业持有外币资产、负债及权益的折算本位币记账金额带来的变化；作为反映企业集团整体财务状况及所拥有的盈利能力的会计报表与集团各个成员个别会计报表的内容和编制方法不同所带来的变化；融资租赁业务给企业财务状况带来的变化；企业经营期货或其他衍生金融工具可能给企业带来的风险或收益，等等，对报表的使用者均有着极为重要的意义，在企业的会计报表中均要求设置专项予以反映。

又如，传统财务会计贯彻的配比原则是按权责发生制原则将以公历年度会计分期的同一会计期间的收入和成本费用进行配比，以确定该期收益，而在所得税会计中则进一步将其变化为将同一期间按权责发生制原则转化为按收付实现制原则，以及税法确定的收入和支出进行配比计算所得；在期货的交易中，则按期货业务交易完成期限的收支进行配比确定收益；对于企业清算会计成果，也是以收付实现制原则，按清算期间的收支配比确定，等等，都在配比的期间、配比的依据及配比的内容上，大大发展了配比原则。

此外，对于会计原则的发展还表现在为了满足规范高级财务会计特殊会计业务核算的需要，废弃了一些传统财务会计原则，建立了一些新的会计原则。如为了反映通货膨胀条件下企业资产现时价值的规模，为了在企业清算中维护业主、股东和债权人的权益，在对他们资产的计价上，废弃了历史成本原则，建立了以资产的现时市场公允价格为基础的现时成本计价原则；为了反映外币业务的本来面目，规范外币会计的核算，建立了货币计价和复式记账原则；为保证向企业投资者和管理者提供对决策有用的会计信息，反映外币汇率变动和通货膨胀中物价变动给企业带来的可能发生的损益，相应改变了谨慎性原则而建立了合理反映可能发生损益的原则；此外，为了适应房地产经营的特点，在确定房地产销售收入中还贯彻了实质重于形式的原则，等等。

在对高级财务会计核算的内容上，普遍较为认同的是，传统财务会计核算的内容是企业的一般会计业务，是企业经常普遍发生的会计业务。因此，传统财务会计又称一般财务会计。而高级财务会计核算的是在一般财务会计中不见得有或不经常发生的特殊经济业务和特殊经营行业的企业特殊会计事项，是一般财务会计所不包括的业务。其内容有的较难，有的则不难。但在对高级财务会计核算内容的具体范围上，则认识尚不统一。一种观点认为，高级财务会计就是依据传统财务会计基本理论反映的一般财务会计所不包括的会计业务，除包括前述特殊会计业务外，还包括人力资源会计、社会责任会计、国民经济会计、绿色环保会计等，因此又称为其他业务会计或特殊业务会计。而另一种观点则认为，以企业或企业集团，以及企业以外各类单位为会计主体，以传统财务会计的理论与方法提供有关上述特殊业务经济信息的管理活动，应称为高级会计。高级财务会计核算的内容，应是一般财务会计所不包括或不经常发生的，需向与企业有经济利害关系的集团或个人提供对决策有用的必要会计信息的那些特殊业务会计。因此，高级财务会计只是高级会计的一个组成部分。

应当说明，本教材介绍高级财务会计研究中的相同和不同观点，目的在于使读者了解我国高级财务会计研究的概况和现状，扩大视野，拓宽相关知识领域，以便参阅和钻研有关介绍高级财务会计的书籍，并在此基础上进一步提高对高级财务会计的认识。同时应当说明，本教材主要介绍其中取得共识及在我国应用较为广泛的内容，对于正在研讨但尚未取得共识的高级财务会计内容，特别是一些理论问题，在教材中只作一些提示而不进行过多和深入的介绍与探讨。