（一）现金

现金指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。会计上所说的现金通常指企业的库存现金。现金流量表中的“现金”包括“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”。需要注意的是，银行存款和其他货币资金中有些不能随时用于支付的存款，如不能随时支取的定期存款等，不应作为现金，而应列作投资；提前通知金融企业便可支取的定期存款，则应包括在现金范围内。

（二）现金等价物

现金等价物指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。一项投资作为现金等价物应具备四个条件，即：（1）期限短；（2）流动性强；（3）易于转换为已知金额的现金；（4）价值变动风险很小。期限短，一般是指从购买日起，三个月内到期。例如，可在证券市场上流通的，三个月内到期的短期债券投资等。前两个条件强调了变现能力，后两个条件则强调了支付能力的大小。

（三）现金流量

现金流量指企业现金和现金等价物的流入和流出。企业的现金流量产生于不同的来源，也有不同的用途。

现金净流量是指现金流入与流出的差额。如果现金流入大于现金流出，则为净流入；如果现金流入小于现金流出，则为净流出。一般来说，净流入反映了企业现金流量的积极现象和趋势。而净流出则反映企业现金流量不足或短缺。现金流量信息能够表明企业经营状况是否良好，资金是否紧缺，企业偿付能力大小，从而为投资者、债权人、企业管理者等提供非常有用的信息。

需要注意的是，企业现金形式之间的转换不会产生现金的流入和流出，如企业从银行提取现金，企业将现金存放于银行的转换，因为现金并未流出企业，故不能构成企业的现金流量；同样，现金与现金等价物之间的转换也不属于现金流量，比如，企业用现金购买将于三个月内到期的国库券。

（四）现金流量分类

现金流量应分为以下三类：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量。

1.经营活动产生的现金流量

经营活动是指除企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，即是企业的生产经营活动。(www.daowen.com)

经营活动的现金流入主要包括：（1）销售商品、提供劳务收到的现金；（2）收到的税费返还；（3）收到的其他与经营活动有关的现金。

经营活动的现金流出主要包括：（1）购买商品、接受劳务支付的现金；（2）支付给职工以及为职工支付的现金；（3）支付的各项税费；（4）支付的其他与经营活动有关的现金。

2.投资活动产生的现金流量

投资活动是指企业固定资产、无形资产以及其他非流动资产的投资和不包括在现金等价物范围内的投资及其他处置活动。

投资活动的现金流入主要包括：（1）收回投资所收到的现金；（2）取得投资收益所收到的现金；（3）处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额；（4）收到的其他与投资活动有关的现金。

投资活动的现金流出主要包括：（1）购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金；（2）投资所支付的现金；（3）支付的其他与投资活动有关的现金。

3.筹资活动产生的现金流量

筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。

筹资活动的现金流入主要包括：（1）吸收投资所收到的现金；（2）取得借款所收到的现金；（3）收到的其他与筹资活动有关的现金。

筹资活动的现金流出主要包括：（1）偿还债务所支付的现金；（2）分配股利、利润或偿付利息所支付的现金；（3）支付的其他与筹资活动有关的现金。