（一）现金的清查

对库存现金的清查主要采用实地盘点的方法，除出纳人员于每日结账后对其经管的现金进行清点外，清查小组还应对库存现金进行定期和不定期的清查。盘点时，要求出纳人员必须在场，以明确责任。既要清点现金实存数并与现金日记账余额相核对查明盈亏，又要严格检查库存现金限额的遵守情况以及有无以白条抵充现金的现象。盘点完毕后，应根据盘点结果和现金日记账的结存余额填制“现金盘点报告表”，将现金盘点后的盈亏情况及其原因如实填入。

“现金盘点报告表”兼有“盘存单”和“实存账存对比表”的双重作用，是对库存现金进行差异分析和用以调整账项的原始凭证。其格式如表7.3所示。

表7.3　现金盘点报告单

（二）银行存款的清查

对银行存款的清查主要采用账项核对的方法，即根据银行存款日记账与开户银行转来的“银行对账单”进行核对。一般情况下，开户银行会定期将存款单位一定时期内在该银行的存款增减变化和结存情况，以“对账单”的形式转给存款单位，供其核对。存款单位接到“银行对账单”后，应与银行存款日记账逐笔核对其发生额和余额，如果双方账目的结存余额不相一致，除某方（尤其是存款单位）银行存款日记账登记发生差错外，大多情况是由“未达账项”所造成。

未达账项，主要是指存款单位与开户银行之间，因结算凭证传递时间的差别，发生的一方已经记账，而另一方尚未接到有关凭证没有记账的款项。未达账项一般有四种情况：

（1）单位已收、银行未收款。本单位送存银行的款项，已作为本单位存款增加计入银行存款日记账收入栏，但银行尚未入账。

（2）单位已付、银行未付款。本单位开出支票或其他支款凭证后，已作为本单位存款减少计入银行存款日记账支出栏，但持票人尚未到银行办理转账，故银行未作为存款单位存款的减少入账。

（3）银行已收、单位未收款。银行代存款单位收进的款项已作为存款单位的存款增加记账，但存款单位因未接到收款通知单尚未入账。

（4）银行已付、单位未付款。银行代存款单位支付的款项已作为存款单位的存款减少记账，但存款单位因未接到付款通知单尚未入账。

上述第一、第四两种情况下，会使存款单位的银行存款日记账余额大于开户银行的对账单余额，而在第二、第三两种情况下，则会使存款单位的银行存款日记账的账面余额小于开户银行的对账单余额。(www.daowen.com)

对未达账项所造成的银行存款日记账与银行对账单余额不相一致的情况，一般在清查银行存款时，通过编制“银行存款余额调节表”的方法加以揭示和进行调整，并以此来确定单位与开户银行的账目是否正确。

银行存款余额调节表的常用编制方法是，以单位、银行双方调整前（即银行存款日记账和银行对账单）的账面余额为基础，各自补记对方已入账而本方尚未入账的未达账项，计算出双方各自调整后的余额。若双方调整后的余额相等，一般表明双方记账正确，反之则说明某一方或双方记账有误。此种情况下，则应由某一方或双方进行查找并按规定的错账更正方法予以更正。

现举例说明未达账项的调整方法如下：

【例7.1】　某企业201×年12月20日银行存款日记账余额为83000元，开户银行转来的银行对账单余额为79000元，经逐笔核对，发现有以下未达账项：

（1）企业12月19日收到转账支票一张，金额14000元，尚未送达银行；

（2）企业委托银行代收的销货款9000元，银行已于12月20日收妥入账，企业未接到收款通知单；

（3）企业12月20日，企业开出转账支票一张支付货款，面值3000元，银行尚未收到；

（4）银行结算第4季度存款利息2000元，企业尚未收到银行转来的利息结算通知单。

银行于12月19日代企业支付上月水电费4000元，企业未接到付款通知单。

根据上述未达账项，编制银行存款余额调节表如表7.4所示。

表7.4　银行存款余额调节表

必须注意，银行存款余额调节表是用来试算和调节单位与银行之间账款是否相符的，并不能根据此表编制凭证和调整账簿记录。对于其中所涉及的全部未达账项，都必须在收到有关结算凭证后方可登记入账。