在会计期末，为了检查账户记录是否正确，保证会计信息的准确性，会计人员需要对本期的会计记录通过试算平衡来进行核查。试算平衡是指根据各会计对象要素之间的平衡关系，按照借贷记账法的记账规则，通过汇总计算，检查和验证账户记录正确性的一种方法。

在资金运动中，由于数量变化的四种情况，使得会计对象要素之间表现为一种基本平衡关系。按其内容，平衡公式如下：

资产=负债+所有者权益

上列平衡公式的内容，按其一定时期的资金运动，平衡公式如下：

资产+费用=负债+所有者权益+收入

资产=负债+所有者权益+收入-费用

根据会计平衡公式，对资金运动从不同方面进行观察，可以采用不同的具体形式进行试算平衡。借贷记账法的试算平衡可以分为两种：账户发生额的试算平衡和账户余额的试算平衡。

（一）账户发生额的试算平衡

经济业务发生时，依据借贷记账法的记账规则编制会计分录，每一笔经济业务在账户的记录中，记入借方的金额必然等于记入贷方的金额。因此，一定时期内经济业务的会计分录全部登账后，所有账户借方发生额的合计数必然等于所有账户贷方发生额的合计数。

账户发生额试算平衡是指以本期全部账户的借方发生额合计数与全部账户的贷方发生额合计数是否相等来检验账户记录正确性的一种试算平衡方法，其公式如下：

全部账户的本期借方发生额合计数=全部账户的本期贷方发生额合计数

账户发生额试算平衡的作用是：

（1）可以用来检查每笔会计分录的借贷发生额是否平衡。一项经济业务发生后，进行账务处理编制会计分录时，会计分录对应会计科目的发生额借方应等于贷方，如借方发生额不等于贷方发生额，这笔会计分录则是错误的。会计分录中对应会计科目的发生额，有一借一贷、一借多贷或一贷多借等形式，只要借方发生额等于贷方发生额，会计分录才是正确的。

（2）可以用来检查全部账户发生额记录是否正确。

（二）账户余额的试算平衡

根据“资产=负债+所有者权益”的会计基本等式以及借贷记账法的账户结构，所有账户的借方余额之和是资产的合计数，所有账户的贷方余额是权益的合计数，资产必然等于权益，因此，所有账户的期末借方余额合计数必然等于期末贷方余额合计数。

账户余额试算平衡是指以全部账户期末的借方余额合计数和全部账户期末贷方余额合计数是否相等来检验账户记录正确性的一种试算平衡方法，其公式如下：

全部账户的借方余额合计数=全部账户的贷方余额合计数

试算平衡工作是通过编制试算平衡表完成的，通常在会计期末，全部经济业务登记入账后，结出各个账户的发生额和期末余额，编制“账户发生额试算平衡表”和“账户余额试算平衡表”。也可以将两张试算平衡表合并编制“账户本期发生额及余额试算平衡表”。试算平衡表也可以定期或不定期地编制。

下面以第一章长安公司20××年7月31日的账户余额以及8月份发生的经济业务为例，编制8月份的试算平衡表。(www.daowen.com)

【例2.5】　长安公司在20××年7月31日有关资产、负债、所有者权益的情况如表2.6所示。

表2.6　长安公司7月31日账户余额表

（1）根据第一章长安公司7月31日有关账户情况开设“T”账户，并登记期初余额。

（2）根据【例2.3】的会计分录登记入账，并计算本期发生额及期末余额。

（3）编制长安公司8月份账户发生额试算平衡表、账户余额试算平衡表，以及账户发生额及账户余额试算平衡表（见表2.7、表2.8、表2.9所示）：

表2.7　长安公司8月份账户发生额试算平衡表

从表2.7可以看出，长安公司8月份账户借方发生额合计数等于账户贷方发生额合计数，8月份所做会计分录正确。

表2.8　长安公司8月末账户余额试算平衡表

从表2.8可以看出长安公司8月份账户期初账户借方余额合计等于账户贷方余额合计，8月份经济业务入账后，结出各账户的期末余额，通过试算平衡其期末账户借方余额合计数也等于账户贷方余额合计数，账户记录正确。

表2.9　长安公司8月末账户发生额及余额试算平衡表

在实际工作中，通常将账户发生额试算平衡及余额试算平衡合并编制，表2.9的形式更为常见。通过账户发生额及余额试算平衡表，可以一目了然全部试算平衡的结果。

试算平衡的作用：（1）检验会计记录的正确性；（2）试算平衡表是编制资产负债表的基础资料；（3）试算平衡表可以概略地反映出企业本会计期间经济活动所导致的财务状况。编制试算平衡表是为了在结计利润以前及时发现错误并予以更正。同时，它汇集了各账户的资料，依据试算平衡表编制会计报表将比直接依据账户余额编制会计报表更为方便，对于拥有大量分类账的企业尤其如此。

但是，需要注意的是通过试算平衡表来检查账簿记录是否正确也并不是绝对的。如果试算平衡表中全部账户借方发生额合计数与全部账户贷方发生额合计数相等，全部账户借方余额合计数与全部账户贷方余额合计数相等，并不一定表示账户处理完全正确。有些错误的发生不会导致试算平衡表中各账户借方余额合计数与贷方余额合计数的失衡。例如，漏记会计分录，重记会计分录，错记会计分录所确定的应借、应贷账户，过账错误但数额恰好互相抵消，等等。这些错误并不影响试算平衡，试算平衡表难以发现。试算平衡只是检查账户记录正确与否的方法之一，要想保证账户记录正确，还应通过其他的检查方法确认正确与否。但在实际工作中，由于会计记录上的大多数错误往往会使借贷失衡，试算平衡表在验证会计处理正确性方面仍有其重要的功效，不失为简便、有效的验证工具。