（一）复式记账法的概念及特点

复式记账法是在每一项经济业务发生，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中，以相等的金额进行登记的一种记账方法。

与单式记账法相比较，复式记账法有如下两个特点：

（1）由于对每一项经济业务都要在相互联系的两个或两个以上的账户中做记录，根据账户记录的结果，不仅可以了解每一项经济业务的来龙去脉，而且可以通过会计要素的增减变动全面、系统地了解经济活动的过程和结果。

（2）由于复式记账要求以相等的金额在两个或两个以上的账户中同时记账，因此可以对账户记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录的正确性。

正因为如此，复式记账法作为一种科学的记账方法一直得到广泛运用。目前，我国的企业和行政事业单位所采用的记账方法，都属于复式记账法。

【例2.1】　南方公司销售产品，取得收入120000元，收到款项20000存入银行，余款暂欠。

分析：在复式记账法下，一方面要记录“银行存款”账户增加20000元，“应收账款”账户增加100000元，同时要记录“主营业务收入”账户增加120000元。这样，既可以及时查明银行存款的结余数，又可以根据所记的“主营业务收入”账户了解营业收入的情况，而且可以反映资金的来龙去脉。(www.daowen.com)

（二）复式记账法的理论基础

复式记账法是以价值运动和会计等式为理论基础。

会计核算和会计监督的内容是能够用货币表现的经济活动，而任何一项经济活动的发生都会有其来源和去向，涉及相互联系的各个方面。例如，有资产必然有资产提供者对资产的要求权，资产和权益形成了相对的双方，或者因果关系的双方。每一项经济业务都会引起有关会计要素之间或某项会计要素内部至少两个项目发生增减变化，而且金额相等。结合会计等式，或者是会计等式两边的会计要素有关项目同增或同减，或者是资产、负债或所有者权益有关项目一增一减。如购买设备业务，一方面，收到设备，资产增加；另一方面，付出现金，资产减少，即资产项目一增一减。因此，为了全面系统地反映会计要素有关具体项目的增减变动情况及其结果，对于任何一笔经济业务都要用相等的金额，在两个或两个以上的有关账户中作相互联系的登记，即用复式记账法记账。

（三）复式记账法的种类

复式记账法包括几种具体的方法：借贷记账法、增减记账法、收付记账法等。其中，借贷记账法是目前世界各国普遍采用的一种记账方法，在我国也是应用最广泛的一种记账方法，我国颁布的《企业会计准则》规定，中国境内的所有企业统一使用借贷记账法。用借贷记账法在相关账户中记录各项经济业务，可以清晰地表明经济业务的来龙去脉，同时也便于试算平衡和检查账户记录的正确性。

增减记账法是一种以“增”和“减”作为记账符号，以“两类账户同增同减，同类账户有增有减，且金额相等”作为记账规则的一种复式记账法。增减记账法的理论依据是“资金来源=资金占用”，这种记账方法能够直接反映经济业务所引起的会计要素增加或减少的变化。增减记账法是我国会计实务中曾经实行的一种特有的记账方法。该法经过试行，于1964年开始，在我国商业系统全面推行，工业企业和其他行业也有采用这种记账方法的。1993年7月1日《企业会计准则》实施后，增减记账法改为借贷记账法。

收付记账法是以“收”“付”作为记账符号，反映经济业务所引起会计要素增减变动的一种记账方法。收付记账法按其记账主体的不同，分为资金收付记账法、财产收付记账法和现金收付记账法。这种记账方法曾经被我国预算会计长期使用。