1. 概念

资产负债表是反映企业特定日期（如月末、季末、年末等）财务状况的会计报表。由于它反映企业某一时间点的情况，所以又称静态报表。它是根据“资产=负债+所有者权益”，这一会计等式将企业在一定日期的全部资产、负债和所有者权益项目进行适当分类、汇总、排列后编制而成的。

2. 作用

在我国，企业的资产负债表采用账户式结构。账户式资产负债表主要提供有关企业财务状况方面的信息。通过编制资产负债表，可以提供企业某一日期资产的总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间，即流动负债有多少、长期负债有多少、长期负债中有多少需要用当期流动资金进行偿还等；可以反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。资产负债表还可以提供进行财务分析的基本资料，如将流动资产与流动负债进行比较，计算出流动比率；将流动资产与流动负债进行比较计算出速动比率等，可以表明企业的变现能力、偿债能力和资金周转能力，从而有助于会计报表使用者作出经营决策。

3. 格式与内容

资产负债表（表11-2）一般有表首、正表两部分。其中，表首概据地说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等。资产负债表正表是资产负债表的主体，列示了用以说明企业财务状况的各个项目。资产负债表的格式一般有两种：报告式资产负债表和账户式资产负债表。账户式资产负债表具体排列形式为上下结构，上半部列示资产，按资产的流动性大小排列；下半部列示负债和所有者权益，一般按求偿权先后顺序排列。在我国，资产负债表采用账户式。

表11-2　资产负债表　会小企01表

续表

（1）“货币资金”项目，反映小企业库存现金、银行存款、其他货币资金的合计数。本项目应根据“库存现金”“银行存款”和“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。

（2）“应收票据”项目，反映小企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据（银行承兑汇票和商业承兑汇票）。本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列。

（3）“应收账款”项目，反映小企业因销售商品、提供劳务等日常生产经营活动应收取的款项。本项目应根据“应收账款”的期末余额分析填列。如“应收账款”科目期末为贷方余额，应当在“预收账款”项目列示。

（4）“预付账款”项目，反映小企业按照合同规定预付的款项，包括根据合同规定预付的购货款、租金、工程款等。本项目应根据“预付账款”科目的期末借方余额填列；如“预付账款”科目期末为贷方余额，应在“应付账款”项目列示。

（5）“其他非流动资产”项目列示超过一年期以上的预付账款的借方余额。

（6）“应收股利”项目，反映小企业应收取的现金股利或利润。本项目应根据“应收股利”科目的期末余额填列。

（7）“应收利息”项目，反映小企业债券投资应收取的利息。小企业购入的一次还本付息债券应收的利息，不包括在本项目内。本项目应根据“应收利息”科目的期末余额填列。

（8）“其他应收款”项目，反映小企业除应收票据、应收账款、预付账款的其他各种应收及暂付款项，包括各种应收的赔款、应向职工收取的各种垫付款项等。本项目应根据“其他应收款”科目的期末余额填列。

（9）“存货”项目，反映小企业期末在库、在途和在加工中的各项存货成本，包括各种原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料的成本（包固定资产装物、低值易耗品等）、消耗性生物资产等。本项目应根据“材料采购”“生产成本”“库存商品”“材料成本差异”“商品进销差价”“委托加工物资”“在途物资”“原材料”“周转材料”“消耗性生物资产”等科目的期末余额分析填列。

（10）“其他流动资产”项目，反映小企业除以上项目外的其他流动资产（含一年内到期的非流动资产）。本项目应根据有关科目的期末余额分析填列。

（11）“长期股权投资”项目，反映小企业准备长期持有的权益性投资的成本。

（12）“固定资产”项目，反映小企业固定资产的原价（成本）及累计折旧。

（13）“在建工程”项目，反映小企业尚未完工或虽已完工，但尚未办理竣工决算的工程成本。本项目应根据“在建工程”科目的期末余额填列。(www.daowen.com)

（14）“工程物资”项目，反映小企业为在建工程准备的各种物资的成本。本项目应根据“工程物资”科目的期末余额填列。

（15）“固定资产清理”项目，反映小企业因出售、报废、毁损、对外投资等原因处置固定资产所转出的固定资产账面价值以及在清理过程中发生的费用等。本项目应根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列；如“固定资产清理”科目期末为贷方余额，以“-”号填列。

（16）“无形资产”项目，反映小企业无形资产的账面价值。本项目应根“无形资产”科目的期末余额减去“累计摊销”科目的期末余额后的金额填列。

（17）“开发支出”项目，反映小企业正在进行的无形资产研究开发项目满足资本化条件的支出。

（18）“其他非流动资产”项目，反映小企业除以上非流动资产以外的其他非流动资产。本项目应根据有关科目的期末余额分析填列。

（19）“短期借款”项目，反映小企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年内的尚未偿还的各种借款本金。本项目应根据“短期借款”科目期末余额填列。

（20）“应付票据”项目，反映小企业因购买材料、商品和接受劳务等日常生产经营活动支出/承兑的商业汇票（银行承兑汇票和商业承兑汇票）尚未到期的票面金额。本项目应根据“应付票据”科目的期末余额填列。

（21）“应付账款”项目，反映小企业因购买材料、商品和接受劳务等日常生产经营活动尚未支付的款项。本项目应根据“应付账款”科目的期末余额填列。如“应付账款”科目期末为借方余额，应当在“预付账款”项目列示。

（22）“预收账款”项目，反映小企业根据合同规定预收的款项，包括预收的购货款、工程款等。本项目应根据“预收账款”科目的期末贷方余额填列；如“预收账款”科目期末为借方余额，应当在“应收账款”项目列示。属于超过一年期以上的预收账款的贷方余额应当在“其他非流动负债”项目列示。

（23）“应付职工薪酬”项目，反映小企业应付未付的职工薪酬。本项目应根据“应付职工薪酬”科目期末余额填列。

（24）“应交税费”项目，反映小企业期末未交、多交或尚未抵扣的各项税费。本项目应根据“应交税费”科目的期末贷方余额填列，如“应交视费”科目期末为借方余额，以“-”号填列。

（25）“应付利息”项目，反映小企业尚未支付的利息费用。本项目应根据“应付利息”科目的期末余额填列。

（26）“应付利润”项目，反映小企业尚未向投资者支付的利润。本项目应根据“应付利润”科目的期末余额填列。

（27）“其他应付款”项目，反映小企业除应付账教、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付利润等以外的其他应付、暂收的款项，包括应付租入固定资产和包装物的租金和存入保证金等。本项目应根据“其他应付款”科目的期末余额填列。

（28）“其他流动负债”项目，反映小企业除以上流动负债以外的其他流动负债（含一年内到期的非流动负债）。本项目应根据有关科目的期末余额填列。

（29）“长期借款”项目，反映小企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上的、尚未偿还的各项借款本金。本项目应根据“长期借款”科目的期末余额分析填列。

（30）“长期应付款”项目，反映小企业除长期借款以外的其他各种应付未付的长期应付款项，包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款形式购入固定资产发生的应付款项等。本项目应根据“长期应付款”科目的期末余额分析填列。

（31）“其他非流动负债”项目，反映小企业除以上非流动负债项目以外的其他非流动负债。本项目应根据有关科目的期末余额分析填列。

（32）“实收资本（或股本）”项目，反映小企业收到投资者按照合同协议约定或相关规定投入的、构成小企业注册资本的部分。本项目应根据“实收资本（或股本）”科目的期末余额分析填列。

（33）“资本公积”项目，反映小企业收到投资者投入资本超出其在注册资本中所占份额的部分。本项目应根据“资本公积”科目的期末余额填列。

（34）“盈余公积”项目，反映小企业（公司制）的法定公积金和任意公积金，以及小企业（外商投资）的储备基金和企业发展基金。本项目应根据“盈余公积”科目的期末余额填列。

（35）“未分配利润”项目，反映小企业尚未分配的历年结存的利润。本项目应根据“利润分配”科目的期末余额填列。未弥补的亏损，在本项目内填列。