管理费用是指企业为组织和管理生产经营发生的其他费用,包括企业在筹建期间内发生的开办费、行政管理部门发生的费用(如固定资产折旧费、修理费、办公费、水电费、差旅费、管理人员的职工薪酬等)、业务招待费、研究费用、技术转让费、长期待摊费用摊销、财产保险费、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)以及诉讼费等费用。
1. 主要账户设置
为了核算和监督管理费用的发生和结转情况,企业应设置“管理费用”科目,其借方登记企业所发生的各项管理费用,贷方登记企业期末转入当期损益的管理费用;结转后该科目无余额。
“管理费用”科目应按费用项目进行明细核算,企业(批发业、零售业)管理费用不多的,可不设置本科目,本科目的核算内容可并入“销售费用”科目的核算。
2. 主要账务处理
(1)企业在筹建期间内发生的开办费,包括相关人员在实际发生时的职工薪酬、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等。借:管理费用
贷:银行存款
(2)发生的行政管理部门人员的职工薪酬。
借:管理费用
贷:应付职工薪酬
(3)行政管理部门计提的固定资产折旧。
借:管理费用
贷:累计折旧
(4)行政管理部门发生的办公费、修理费、水电费以及差旅费等。
借:管理费用
贷:银行存款
(5)发生的业务招待费、技术转让费、财产保险费、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)以及诉讼费等。
借:管理费用
贷:银行存款
(6)长待护费用按规定摊销时,应做如下账务处理。
借:管理费用
贷:长期待摊费用
(7)企业自行研究无形资产发生的研究费用。(www.daowen.com)
借:管理费用
贷:研发支出
(8)期末,应将“管理费用”科目余额转入“本年利润”科目。
借:本年利润
贷:管理费用
【例10-2】某企业2019年1月份发生下列有关管理费用,具体账务处理如下所述。
① 以银行存款支付聘请注册会计师查账费用3 000元,业务招待费7 000元。
借:管理费用 10 000
贷:银行存款 10 000
② 应付行政管理人员职工薪酬50 000元。
借:管理费用 50 000
贷:应付职工薪酬 50 000
③ 以银行存款支付行政管理部门所发生的办公费15 000元,业务招待费38 000元,固定资产修理费9 000元,水电费6 000元。
借:管理费用 68 000
贷:银行存款 68 000
④ 计提行政管理部门固定资产折旧费12 000元。
借:管理费用 12 000
贷:累计折旧 12 000
⑤ 月末,结转本月发生的管理费用。
借:本年利润 140 000
贷:管理费用 140 000
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