除上述增值税、消费税和资源税外，企业在经营活动中还需要交城市维护建设税、教育费附加、房产税、土地使用税、车船税、企业所得税以及个人所得税（代扣代缴）等税费。

1. 城建税和教育费附加

（1）按规定计算应缴纳的城市维护建设税、教育费附加：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交城市维护建设税

——应交教育费附加

（2）实际缴纳城市维护建设税：

借：应交税费——应交城市维护建设税

——应交教育费附加

贷：银行存款

【例8-38】1月31日，某企业计提了当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。其当月实际缴纳的增值税为100 000元，消费税为40 000元，适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%。2月5日，企业以银行存款实际缴纳了6月份的城市维护建设税。根据上述经济业务，该企业应做如下账务处理。

① 1月31日计算应缴纳的城市维护建设税时，

应交城市维护建设税=（100 000+40 000）×7%=9 800（元）

应交教育费附加=（100 000+40 000）×3%=4 200（元）

借：税金及附加　　　　　　　　　　　　　　14 000

贷：应交税费——应交城市维护建设税　　　　9 800

——应交教育费附加　　　　　　4 200

② 2月5日实际上交城市维护建设税和教育费附加时，

借：应交税费——应交城市维护建设税　　　　9 800

——应交教育费附加　　　　　　4 200

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　14 000

2. 企业所得税

（1）企业计算出当期应交的企业所得税时，

借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税

（2）实际缴纳企业所得税时，

借：应交税费——应交所得税

贷：银行存款

【例8-39】甲企业2019年度实现利润总额800 000元，按税法有关规定调整后的应纳税所得额为760 000元，适用的所得税税率为25%。根据上述经济业务，该企业应做如下账务处理。

① 计算应交的企业所得税时，

应交所得税=760 000×25%=190 000元

借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　190 000

贷：应交税费——应交所得税　　　　　　　　190 000

② 实际缴纳企业所得税时，

借：应交税费——应交所得税　　　　　　　　190 000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　190 000

3. 个人所得税

按照我国个人所得税法规定，企业对职工个人应缴纳的个人所得税，实行代扣代缴办法。其账务处理为：

（1）按规定计算应代扣代缴的职工个人所得税时，

借：应付职工薪酬

贷：应交税费——应交个人所得税

（2）缴纳个人所得税时，

借：应交税费——应交个人所得税

贷：银行存款

【例8-40】1月份，某企业根据税法规定计算出应代和代缴的职工个人所得税为78 600元。2月15日，企业以银行存款缴纳了上述税款。根据上述经济业务，该企业应做如下账务处理。

① 按规定计算应代扣代缴的职工个人所得税时，

借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　78 600

贷：应交税费——应交个人所得税　　　　　　78 600

② 缴纳个人所得税时，

借：应交税费——应交个人所得税　　　　　　78 600

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　78 600

4. 土地增值税

（1）企业因转让土地使用权应缴纳的土地增值税。

① 土地使用权与地上建筑物及其附着物并在“固定资产”科目核算的：

借：固定资产清理(www.daowen.com)

贷：应交税费——应交土地增值税

（2）土地使用权在“无形资产”科目核算的：

借：银行存款（按实际收到的金额）

营业外支出——非流动资产处置净损失（按借方差额）

累计摊销（按已计提的摊销）

贷：应交税费——应交土地增值税（按应交的土地增值税）

无形资产（按其成本）

营业外收入非流动资产处置净收益（按贷方差额）

（3）企业（房地产开发经营）销售房地产应缴纳的土地增值税：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交土地增值税

（4）实际缴纳土地增值税：

借：应交税费——应交土地增值税

贷：银行存款

【例8-41】1月份，某企业转让一块土地使用权，取得收入500 000元（款项已收到），应缴纳土地增值税1 000 000元。该土地使用权在“无形资产”科目核算，其成本3 000 000元，已计提摊销2 000 000。根据上述经济业务，该企业应做如下账务处理。

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　5 000 000

累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　2 000 000

贷：应交税费——应交土地增值税　　　　　　1 000 000

无形资产　　　　　　　　　　　　　　　3 000 000

营业外收入——非流动资产处置净收益　　3 000 000

5. 城镇土地使用税、房产税、车船税、矿产资源补偿费及排污费

（1）按规定计算应交的城镇土地使用税、房产税、车船税、矿产资源补偿费、排污费时，

借：税金及附加

贷：应交税费——应交城镇土地使用税

——应交房产税

——应交车船税

——矿产资源补偿费

——排污费

（2）实际缴纳时，

借：应交税费——应交城镇土地使用税

——应交房产税

——应交车船税

——矿产资源补偿费

——排污费

贷：银行存款

【例8-42】1月31日，企业计提了当月应交的城镇土地使用税20 000元，房产税15 000元，车船税7 000元、排污费3 000元。2月7日，企业以银行存款缴纳了上述税款。根据上述经济业务，该企业应做如下账务处理。

① 计算应交的房产税、土地使用税、车船税时，

借：税金及附加　　　　　　　　　　　　　　45 000

贷：应交税费——应交城镇土地使用税　　　　20 000

——应交房产税　　　　　　　　15 000

——应交车船税　　　　　　　　7 000

——排污费　　　　　　　　　　3 000

② 实际上交时，

借：应交税费——应交城镇土地使用税　　　　20 000

——应交房产税　　　　　　　　15 000

——应交车船税　　　　　　　　7 000

——排污费　　　　　　　　　　3 000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　45 000

6. 返还税费

企业按照规定实行企业所得税、增值税、消费税等先征后返的，应当在实际收到返还的企业所得税、增值税（不含出口退税）、消费税等时：借：银行存款

贷：营业外收入

【例8-43】企业收到税务机关返还的增值税8 500元。根据上述经济业务，该企业应做如下账务处理。

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　8 500

贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　8 500