应付账款是指小企业因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的应付给供应单位的款项。这是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付货款在时间上不一致而产生的负债。由于应付账款一般在较短期限内支付，所以将应付账款列入流动负债项目核算。

在实际工作中，为了使所购入物资的金额、品种、数量和质量等与合同规定的条款相符，避免因验收时发现所购物资存在数量或质量问题而对入账的物资或应付账款金额进行改动，在物资和发票账单同时到达的情况下，一般在所购物资验收入库后，再根据发票账单登记入账，确认应付账款。

应付账款应以所购货物的所有权转移或接受劳务已经发生的时间为入账时间。对于货物到或劳务已经接受但发票账单等凭证尚未到达的，小企业应于月末估计入账，待下月初用红字予以冲回。

应付账款一般按发票账单等凭证上记载的应付金额入账，而不是按应付金额的现值入账，对于发生的商业折扣，应按扣除折扣金额后的价值入账：如果购入的资产在形成一笔应付账款时是带有现金折扣的，应付账款金额的确定按发票上应付金额的总值（即不扣除折扣）记账。

“应付账款”科目核算小企业因购买材料、商品和接受劳务等日常生产经营活动应支付的款项。本科目应按照对方单位（或个人）进行明细核算。

小企业购入材料、商品等未验收，货款尚未支付，应当根据有关凭证（发票账单、随货款或暂估价值）借记“在途物资”科目，按照可抵扣的增值税进项税额，借记“应交税费——交增值税（进项税额）”科目，按照应付的价款，贷记“应付账款”科目。

接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，借记“管理费用”“生产成本”等科目，贷记“应付账款”科目。

小企业偿还应付账款时，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”等科目，确定无法偿还的应付账款，借记“应付账款”，贷记“营业外收入”。本科目期末贷方余额，反映尚未支付的应付账款。

【例8-2】甲小企业购入库存商品一批，增值税票列明的价格为50 000元，增值税为6 500元。商品已收到入库，款项暂欠。其账务处理为：

借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　50 000(www.daowen.com)

应交税费——应交增值税（进项税额）　　6 500

贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　56 500

用银行存款偿还所欠货款。

借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　56 500

贷：银行存数　　　　　　　　　　　　　　　56 500

小企业转销确实无法支付的应付账款（比如因债权人撤销等原因而产生无法支付的应付账款），应按其账面余额计入“营业外收入”科目。

【例8-3】2019年12月31日，甲企业确定一笔应付账款5000元为无法支付的款项，应给予转销。其账务处理为：

借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　5 000

贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　5 000