销售退回是指企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因发生的退货。销售折让是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售退回（不论属于本年度还是属于以前年度的销售），应当在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当月的销售成本；如果该项销售已经发生现金折扣或销售折让，则应退回当月一并调整；企业发生销售退回时，如果按规定允许扣减当期销项税额的，还应同时借记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。其财务处理如下。

1. 冲减收入

借：主营业务收入（按应冲减的销售收入）

应交税费——应交增值税（销项税额）（按规定允许扣减当期销项税额的增值税款）

贷：银行存款

应收账款

应付账款（按实际支付或应退还的金额）

2. 冲减成本

本月的销售商品退回，可以单独计算退回商品的成本；如果本月销售商品尚未结转成本，也可以直接从本月的销售商品数量中减去。

借：库存商品（按退回商品的成本）

贷：主营业务成本

【例5-8】2019年1月10日，某企业向乙企业销售一批产品，开出的增值税发票上注明货款300 000元，增值税税额39 000元。该批产品的实际成本为250 000元。2月5日，因质量问题，该批商品被退回，并取得了相关的退还增值税证明。根据上述经济业务，甲企业应做如下账务处理。

① 销售商品时，

借：应收账款——乙企业　　　　　　　　　　339 000

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　300 000

应交税费——应交增值税（销项税）　　　39 000

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　250 000

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　250 000

② 销售退回时，

借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　300 000

应交税费——应交增值税（销项税）　　　39 000

贷：应收账款——乙企业　　　　　　　　　　339 000(www.daowen.com)

借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　250 000

贷：主营业务戚本　　　　　　　　　　　　　250 000

【例5-9】2019年1月18日，甲企业向丙企业销售200件商品，每件成本800元，售价1000元，增值税税率13%，付款条件为“2/10，1/20，n/30”（折扣不考虑增值税）。丙企业于2月16日付款，享受了4000元的现金折扣。2月12日，因质量问题，该批商品被退回100件，并取得了相关的退还增值税证明。根据上述经济业务，甲企业应做如下账务处理。

① 销售商品时，

借：应收账款——丙企业　　　　　　　　　　226 000

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　200 000

应交税费——应交增值税（销项税额）　　26 000

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　160 000

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　160 000

② 收回货款时，

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　222 000

财务费用　　　　　　　　　　　　　　　4 000

贷：应收账款——丙企业　　　　　　　　　　226 000

③ 销售退回时，

借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　100 000

应交税费——应交增值税（销项税额）　　13 000

贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　111 000

财务费用 　　　　　　　　　　　　　　　2 000

借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　80 000

贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　80 000