固定资产折旧的总分类核算，一般先编制“固定资产折旧计算表”和“固定资产折旧计算汇总表”，然后再据以进行账务处理。
1. 主要账户设置
为了核算企业固定资产的累计折旧，在会计上应设置“累计折旧”科目。“累计折旧”科目可以进行总分类核算，也可以进行明细核算。需要查明某项固定资产的已计提折旧，可以根据“固定资产卡片”上所记载的该项固定资产原价、折旧率和实际使用年数等资料进行计算。借方记因出售、报废、毁损、对外投资等原因处置固定资产时转销已计提的折旧额，贷方记已计提折旧额，期末余额在贷方，反映企业固定资产的累计折旧额。
《小企业会计准则》规定，固定资产的折旧费应当根据固定资产的受益对象计入相关资产成本或者当期损益。企业应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。
2. 主要账务处理
企业按月计提固定资产折旧时，应根据固定资产的受益对象，分别借记“制造费用”“管理费用”“其他业务成本”等科目，贷记“累计折旧”科目。其中
① 生产车间应计提的折旧，记入“制造费用”科目；
② 行政管理部门应计提的折旧，记入“管理费用”科目；
④ 经营租出固定资产应计提的折旧，记入“其他业务成本”科目。
【例4-11】某企业对固定资产采用直线法计提折旧（折旧率采用分类折旧率）。其中建筑物月折旧率为0.5%，机器设备月折旧率为2%。
2019年1月初，企业拥有固定资产的原始价值为3 800 000元。其中，生产车间建筑物为500 000元，机器设备为2 000 000元；管理部门建筑物为600 000元，机器设备为300 000元；出租在外的机器设备为400 000元。本月，生产车间增加一台机器设备，入账价值50 000元；报废一台机床，原始价值300 000元。
根据上述经济业务，该企业应做如下账务处理。
① 当月增加的固定资产当月不提折旧，当月减少的固定资产当月照提折旧，因此，(www.daowen.com)
本月企业应计提折旧的固定资产原始价值为3 800 000元。
生产车间建筑物应提折旧=500 000×0.5%=2500（元）
② 计算应提折旧：生产车间机器设备应提折旧=2 000 000×2%=40 000（元）
生产车间总共应提折旧=2500+40 000=42 500（元）
管理部门建筑物应提折旧=600 000×0.5%=3000（元）
管理部门机器设备应提折旧=300 000×2%=6000（元）
管理部门总共应提折旧=3000+6000=9000（元）
出租在外的机器设备应提折旧=400 000×2%=8000（元）
③ 在本月计提的折旧费用中，车间使用的固定资产计提的折旧费应记入“制造费用”科目，管理部门使用的固定资产计提的折旧费应记入“管理费用”科目，出租在外的固定资产计提的折旧费应记入“其他业务成本”科目。编制会计分录如下：
借：制造费用——折旧费 42 500
管理费用——折旧费 9000
其他业务成本 8000
贷：累计折旧 59500
免责声明：以上内容源自网络，版权归原作者所有，如有侵犯您的原创版权请告知，我们将尽快删除相关内容。
