备用金是指企业为了便于内部各部门和个人的日常零星开支，如市内差旅费、误餐费、不足转账起点的零星采购等以及预付给企业内某些单位或职工个人的备用现金。

为了合理有效地使用资金，加强备用金的管理，企业应建立健全备用金的预借、使用和报销制度。备用金应按规定用途支出，不得挪作他用。有关部门和职工领取备用金时，应填写借款单，经有关负责人批准后方可领用。支用后，应在规定期限内填写报销单，随附原始凭证，经有关负责人核准后向财务部门报销。

执行备用金制度的企业，一般采用的是定额备用金管理办法。所谓备用金管理办法，即对经常需要使用备用金的部门或个人核定备用金定额，并按定额拨付备用金。定额备用金使用后，在报销时财会部门按核准报销的金额付给现金，补足备用金定额。也就是说，实行定额备用金制度，除拨付、增加或减少备用金定额时通过有关“备用金”科目核算外，日常支用报销补足定额时，无须通过科目核算，而是将支用数直接记入有关成本、费用科目。

备用金的核算有两种方式。对于备用金数额较大的企业来说，可以通过设置“备用金”科目核算；对于备用金数额不大的企业来说，也可以不单独设置“备用金”科目，而是在“其他货币资金”科目下设置“备用金”二级科目进行核算。

① 拨付备用金时，

借：其他货币资金——备用金（不单独设置“备用金”科目核算的企业）

备用金（单独设置“备用金”科目核算的企业）

贷：库存现金或银行存款

② 报销并补足定额时，

借：管理费用

制造费用

贷：库存现金或银行存款(www.daowen.com)

③ 撤销时，

借：库存现金或银行存款

贷：其他应收款——备用金（不单独设置“备用金”科目核算的企业）

备用金（单独设置“备用金”科目核算的企业）

【例1-28】某企业会计核算没有设置“备用金”科目，其对办公室实行定额备用金制，每月月终报销一次，核定的备用金定额为7000元，以现金拨付。1月3日，该企业按规定拨付备用金给办公室；1月31日，办公室持有关单据报销零星费用支出5200元，以现金补足其定额。根据上述经济业务，该企业做如下账务处理。

① 1月3日拨付备用金时，

借：其他货币资金——备用金（办公室）　　　7000

贷：库存现金　　　　　　　　　　　　　　　7000

② 1月31日报销时，

借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　5200

贷：库存现金　　　　　　　　　　　　　　　5200