为了防止记账发生差错，正确掌握银行存款实际数额，企业应定期与银行核对账目，对银行存款进行清查。

银行存款清查的方法，是企业定期将银行存款日记账的记录同开户银行转来的对账单进行核对。如果银行存款日记账的余额与银行对账单上结存数有差额，必须逐笔查明原因，及时纠正。通常情况下，余额不一致的原因可能有两个：一是企业或者银行记账有差错；二是存在未达账项。

所谓“未达账项”，是指企业与银行之间对于同一项业务，由于取得凭证的时间不一致记账时间不一致，而发生的一方已取得结算凭证已登记入账，而另一方由于未取得结算凭证尚未入账的款项。未达账项的四种情形如下所述。

（1）企业已收款入账而银行尚未收款入账的款项，如企业送存银行的转账支票，银行尚未收款入账。

（2）企业已付款入账而银行尚未付款入账的款项，如企业开出支票，已作为本单位银行存款的减少登记入账，持票人尚未到银行兑取。

（3）银行已收款入账而企业尚未收款入账，如采用委托收款方式，银行已收到款项登记入账而企业尚未收到有关凭证。

（4）银行已付款入账而企业尚未付款入账，如银行代企业支付的各种费用（水电费等），企业尚未收到付款通知。

上述（1）和（4）两种情况，会使得企业银行存款日记账的账面余额大于银行对账单的存款余额；（2）和（3）两种情况，会使得企业银行存款日记账面余额小于未达账项，会计实务中通常是通过编制“银行存款余额调节表”（表2-2）进行检查核对。

表2-2　银行存款余额调节表

经过调节，如果双方账面余额相等，一般说明没有记账错误。如果不相等，那么应进一步查明原因，进行更正。至于未达账项，应在结算凭证到达后记账，调节表中所列双方相等的调节后的余额是企业在编表日可以动用的银行存款实有额。(www.daowen.com)

【注意】

银行存款余额调节表不能作为企业调账的依据，企业仍应以实际发生的经济业务为依据进行会计核算，至于未达账项，应在结算凭证到达后再予以记账。银行存款余额调节表只是用来核对企业与银行记账有无差措，反映企业可动用的银行存款余额。

【例1-23】某企业2019年1月末的银行存款日记账的余额为76 000元，银行对账单的余额为80 000元，经逐笔核对，查明有下列未达账项：

① 企业于月末送存银行的转账支票16 000元，银行尚未入账；

② 企业开出的转账支票7000元，持票人尚未送存银行，银行未予销账；

③ 银行已收到一笔欠款25 000元并入账，企业未收到银行收账通知，尚未入账；

④ 银行已代企业支付了当月水电费12 000元，但企业尚未收到凭证从而未入账。

该列未达账项记入表2-3。

表2-3 银行存款余额调节表