为了保证资产安全，确保账实相符，企业应按规定进行现金清查。现金清查，就是对企业库存现金进行盘点与核对，包括出纳人员每日终了的账款核对和企业财产清查时进行的定期清查和不定期清查。现金清查一般采用实地盘点法。在进行现金清查时，出纳人员必须在场，清查的内容主要是检查是否挪用现金、是否白条抵库、是否超额留存以及账款是否相符等。对于清查的结果，应编制现金盘点报告单，注明现金溢缺的金额，并由出纳人员和盘点人员签字盖章。

在现金清查中，如果发现有挪用现金、白条抵库等情况，应及时给予纠正；对于超额留存的现金，应及时送存银行。

根据《小企业会计准则》的规定，每日终了在结算现金收支、财产清查时发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算。

1. 现金短缺

① 1月7日支付出差借款时，如为现金短缺，应按照实际短缺的金额做如下账务处理：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：库存现金

② 按管理权限经批准后处理时，

借：其他应收款（按可收回的保险赔偿或责任人赔偿）

营业外支出（按实际短缺的金额扣除应由保险或责任人赔偿的部分后的金额）

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（按实际短缺的金额）

【例1-18】企业在进行现金清查时，发现库存现金比账面余额少了420元。经批准后做出如下处理：其中250元系出纳人员陈晓芬工作失误造成，应由其赔偿，其余170元无法查明原因。根据上述经济业务，该企业应做如下账务。

① 发现现金短缺时，

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　420

贷：库存现金　　　　　　　　　　　　　　　　420

② 经批准处理时，

借：其他应收款——陈晓芬　　　　　　　　　　250

营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　170(www.daowen.com)

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　420

2. 现金溢余

① 如为现金溢余，应按照实际溢余的金额做如下账务处理：

借：库存现金

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

② 按管理权限经批准后处理时，应按实际溢余的金额做如下财务处理：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：营业外收入

【例1-19】企业在进行现金清查时，发现库存现金比账面余额多出390元，经批准后列入营业外收入。根

据上述经济业务，该企业应做如下账务处理。

① 发现现金溢余时，

借：库存现金　　　　　　　　　　　　　　　　390

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　390

② 经批准处理时，

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　390

贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　390