【活动目标】

理解、掌握国际收支平衡表的基本内容和编制原则。

【知识准备】

一、国际收支平衡表概念

国际收支平衡表（Balance of Payment Presentation）是按照复式簿记原理，运用货币计量单位以简明的表格形式总括地反映一个国家在一定时期内（通常为一年）全部对外经济交易活动的报告文件，是反映一定时期一国同外国的全部经济往来收支流量表。

国际收支平衡表是对一个国家与其他国家进行经济技术交流过程中所发生的贸易、非贸易、资本往来以及储备资产的实际动态所做的系统记录，是国际收支核算的重要工具。通过国际收支平衡表，可以综合反应一国的国际收支平衡状况、收支结构及储备资产的增减变动情况，为制定对外经济政策，分析影响国际收支平衡的基本经济因素，采取相应的调节控制措施提供依据，并为其他核算表中有关国外部分提供基础性资料。

二、国际收支平衡表的编制原则和基本内容

（一）国际收支平衡表的编制原则

1.复式记账原则

国际收支平衡表的记账原则是会计上“有借必有贷，借贷必相等”的复式簿记原理，贷方记录资产的减少、负债的增加，借方记录资产的增加、负债的减少。对于一项资产，不论是实际资产还是金融资产，作为贷方项目是表示其持有额的减少，作为借方项目则表示其持有额的增加；而对于负债，作为贷方项目是表示其持有额的增加，作为借方项目则表示其持有额的减少。

根据“有借必有贷、借贷必相等”的复式簿记原理，应记入国际收支交易贷方的项目包括：①实际资源（包括货物、服务和收益）的出口；②反映经济体对外资产减少或经济体的对外负债增加的金融项目。应记入借方的项目包括：①实际资源（包括货物、服务和收益）的进口；②是反映经济体的对外资产增加或经济体的对外负债减少的金融项目。

此外，对于赠予或其他非交易原因的价值，平衡表设立转移项目加以记录。当转移对应的平衡项目记录在借方时，转移项目记录在贷方，当转移对应的平衡项目在贷方时，转移项目记录在借方。

例如：

（1）贸易往来，即各种物质商品的输出入。出口列为贷方金额，进口列为借方金额。IMF规定，在国际收支平衡表的统计过程中进出口贸易额计价，无论进口还是出口都使用FOB价格。

（2）非贸易往来，主要包括劳务收支、投资所得等。收入列为贷方金额，支出列为借方金额。

（3）无偿转让。从外国转入本国列为贷方金额，从本国转向外国列为借方金额。

（4）资本往来，分为长期和短期。从外国流入本国的资本列为贷方金额，从本国流向外国的资本列为借方金额。

（5）储备。包括本国作为国际货币基金组织的成员国分配得到的特别提款权以及作为国际储备的黄金和外汇等。储备本身是存量，其增减额是流量。本年度储备增加额列为借方金额，其减少额列为贷方金额，二者相抵得出储备净增额或净减额。

国际收支平衡总表虽然平衡，但各类项目却经常是失衡的。贸易项目中商品输出大于输入，则贷方金额大于借方金额，形成外贸顺差；相反，则形成外贸逆差，或称外贸赤字。资本项目中流入大于流出，则贷方金额大于借方金额，形成资本净流入；相反，则形成资本净流出。储备项目中本年度增加额大于减少额，则借方金额大于贷方金额形成借方净增金额，即本国的国际储备增加；相反，则形成借方净减金额，即本国的国际储备减少。

2.经济领土、居民和经济利益中心原则

国际收支统计与国民账户体系使用同样的经济领土、居民和经济利益中心的概念。其中，经济领土由政府所管辖的地理领土组成。在其内，人员、货物和资本自由流动。居民是指在该国经济领土内的一处，从事或计划继续（长期地或在一定时期内）从事相当规模的经济活动和交易的机构或个人。居民以该经济领土为其经济利益中心。一般，以一年或更长时间来衡量居民与其经济利益中心。

以我国为例，中国居民是指：①在中国境内居留1年以上的自然人，外国及香港、澳门、台湾地区在境内的留学生、就医人员、外国驻华使领馆外籍工作人员及其家属除外；②中国短期出国人员（在境外居留时间不满1年）、在境外留学人员、就医人员及中国驻外使领馆中方工作人员及其家属；③在中国境内依法成立的企业事业法人（含外商投资企业及外资金融机构）及境外法人的驻华机构（不含国际组织驻华机构、外国驻华使领馆）；④中国国家机关（含中国驻外使领馆）、团体、部队等。

3.计价和记录时间的原则

原则上，国际收支平衡表使用成交的实际市场价格作为计价基础。这有助于各国国际收支账户实现统一计价。交易记录的时间采用所有权转移原则。一旦经济价值产生、改变、交换、转移和消失，就需要进行有关记录。

（二）国际收支平称表的基本内容

我国国际收支平衡表按国际货币基金组织《国际收支手册》第五版规定的各项原则编制，采用复式记帐原则记录所有发生在我国大陆居民（不包括港、澳、台地区）与非居民之间的经济交易，由四大部分构成，即经常项目、资本和金融项目、储备资产和净误差与遗漏。

1.经常项目（Current Account）

经常项目是一国国际收支平衡表中最基本、最重要的项目，主要反映一国与他国之间实际资源的转移，由货物、服务、收益和经常转移四项构成。

（1）货物和服务（goods and services）

货物是经常项目的最主要组成部分，也是整个国际收支平衡表的基本组成部分，其收支状况对整个国际收支平衡状况起着十分关键的作用。

货物包括一般商品、用于加工的货物、货物修理、各种运输工具在港口购买的货物及非货币黄金。①一般商品：指居民向非居民出口或者从非居民那里进口的可移动货物；②用于加工的货物：包括跨境运到国外加工的货物的出口以及随之而来的再进口；③货物修理包括向非居民提供的或从非居民那里得到的船舶和飞机等上面的修理活动；④各种运输工具在港口购买的货物包括非居民在岸上采购的所有货物，如燃料、给养、储备、物资；非货币黄金包括不作为一国货币当局储备资产的所有黄金进出口。

图4-1

服务包括运输、旅游、通信服务、建筑服务、保险服务、金融服务（不同于保险公司和退休基金会的服务）、计算机和信息服务、专有权利使用费和特许费、个人和文化及娱乐服务、其他商业服务、政府服务。

（2）收益（Income）(www.daowen.com)

收益包括职工报酬和投资收益。其中，职工报酬包括以现金或实物形式支付给非居民工人的工资、薪金和其他福利。投资收益包括居民因拥有国外金融资产而得到的收益，其中又包括直接投资收益、证券投资收益和其他投资收益三部分。

（3）经常转移（Current Transfer）

经常转移包括各级政府转移和其他部门转移，指除以下三项以外的所有转移：第一，固定资产所有权的转移；第二，同固定资产收买/放弃相联系的或以此为条件的资金转移；第三，债权人不索取任何回报而取消的债务。这三项属于资本转移，应在资本和金融项目中记录。

2.资本和金融项目（Capital and Financial Account）

资本和金融项目是对资产所有权在国际间的流动行为进行记录的账户，它由资本项目和金融项目两部分组成。它反映的是国际长期或短期的资本流出和资本流入，是国际收支平衡表的第二大类项目。

（1）资本项目

资本项目主要由两部分组成，包括资本转移和非生产、非金融资产的收买/放弃。①资本转移是指涉及固定资产所有权的变更及债权债务的减免等导致交易一方或双方资产存量发生变化的转移项目，主要包括固定资产转移、债务减免、移民转移和投资捐赠等。②非生产/非金融资产交易是指非生产性有形资产（土地和地下资产）和无形资产（专利、版权、商标和经销权等）的收买与放弃，总体来说包括各种无形资产，如注册的单位名称、租赁合同和其他可转让的合同和商誉等。

（2）金融项目

金融项目包括某一经济体对外资产和负债所有权变更的所有权交易，可以分为直接投资、证券投资和其他投资。

①直接投资：指投资者对在国外投资的企业拥有10%或10%以上的普通股或投票权，从而对该企业拥有有效的发言权。反映某一经济体的居民单位（直接投资者）对另一经济体的居民单位（直接投资企业）的永久权益，它包括直接投资者和直接投资企业之间的所有交易。

②证券投资：包括股票和债券的交易，债券又可以进一步分为期限在一年以上的中长期债券、货币市场工具和其他衍生金融工具。

③其他投资：包括长短期的贸易信贷、贷款、货币和存款以及其他类型的应收款项和应付款项。

（3）储备资产（Reserve assets）

也被称为平衡项目，包括某一经济体的货币当局认为可以用来满足国际收支和在某些情况下满足其他目的的各类资产的交易，它所涉及的项目包括货币化黄金、特别提款权、在基金组织的储备头寸、外汇资产以及其他债权。储备资产变动情况，反映的是官方部门的国际交易活动。我国在编制国际收支平衡表时将这一项目单独列示。

3.错误和遗漏项目（Error and Omissions）

出现错误和遗漏项目的原因是：（1）编制国际收支平衡表的原始资料来自各个方面，在这些原始资料上，当事人出于各种原因，故意改变、伪造或压低某些项目的数字，造成资料失实或收集资料不齐；（2）由于某些交易项目属于跨年度性的，从而导致统计口径不一致；（3）短期资本的国际流动，由于其投机性非常强，流入流出异常迅速，而且为了逃避外汇管制和其他贵方限制，常采用隐蔽的形式，超越正常的收付渠道出入国境，因此很难得到真实资料。

由于以上原因，官方统计所得的经常项目、资本和金融项目两者之间实际上不能真正达到平衡，从而导致国际收支平衡表的借方总额与贷方总额之间往往存在差额。因此，设立一个误差和遗漏项目，以此项目的数字来抵补前面所有项目借方和贷方之间的差额，从而使借贷双方最终达到平衡。

【活动流程】

编制国际收支平衡表流程图

【活动步骤】

步骤一：给定数据

通过PPT给出某国一年内的各项国际收支数据。

步骤二：分析数据

对于给出的数据，要求学生先自已分析应划入哪一项国际收支，并确定应记入贷方还是借方；完成后，由教师随机提问，并对给定数据逐项分析、讲解。

步骤三：编制草表

以我国国际收支平衡表为格式，让学生将分析正确的数据填入相应的国际收支平衡表项目中，并自行检查核对。

步骤四：结果分析

对编制好的国际收支平衡表主要大项进行简单的项目分析，说明平衡表哪些项目不平衡，全部国际收支是否平衡。

步骤五：活动总结

对活动过程中出现的问题进行总结归纳，联系理论知识进行深入讲解，使学生加深记忆理解所学内容。如图4-1所示。

表4-1 2011年上半年中国国际收支平衡表

续表

资料来源：中国国家外汇管理局网站（http：//www.safe.gov.cn）