一、会计凭证的填制

（1）原始凭证的填制：比如写收款收据，编制一些汇总表、计算表、摊销表（自制原始凭证），填制费用报销单、差旅费报销单（汇总原始凭证）等；

（2）记账凭证的填制。

二、会计凭证的审核

（1）原始凭证的审核。

（2）记账凭证的审核。

【案例5-2-1】审核发票

解读：

（1）发票上的购货单位名称是否是本企业名称；

（2）发票的内容是否正确，如是手写发票，须审核是否有涂改或不清楚的地方，且金额大小写是否一致；

（3）专用发票的密码一定要在密码区里，不然认证发票时很难通过；

（4）开票方资料是否正确，开票人是否签章或盖章；

（5）发票名称处是否有税务局的发票专用章；

（6）是否有对方单位的发票专用章。

表5-2-1 增值税专用发票的审核

在这里，主要说一下审核发票注意事项，不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，财务人员有权拒收。

（1）发票的基本内容包括：发票的名称、发票代码和号码、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位（个人）名称（章）等。

（2）公司名称必须与工商登记名称一致，不得简写、漏写等。

（3）业务内容较多时要附明细清单，清单上的公章应与发票上的公章一致；不得要求变更品名和金额。

（4）大写与小写金额必须相符，不得要求开具“头大尾小”发票。

（5）注明业务用途，相关业务人员需签字确认。

发票专用章须符合如下样式的要求，如图5-2-1所示。

图5-2-1 发票专用章样式

发票专用章尺寸规定：

（1）形状为椭圆形，尺寸为40mm×30mm；

（2）边宽1mm；

（3）中间为税号，18位阿拉伯数字字高3.7mm，字宽1.3mm，18位阿拉伯数字总宽度26mm（字体为Arial）；

（4）税号上方环排中文文字高为4.2mm，环排角度（夹角）210～260度，字与边线内侧的距离0.5mm（字体为仿宋体）；

（5）税号下横排“发票专用章”文字字高4.6mm，字宽3mm，延章中心线到下横排字顶端距离4.2mm（字体为仿宋体）；

（6）发票专用章下横排号码字高2.2mm，字宽1.7mm，延章中心线到下横排号码顶端距离10mm（字体为Arial），不需编号时可省去此横排号码。

【案例5-2-2】审核支付凭证

（1）核对支票号码：确为本单位所购买的相应银行支票。

（2）核对日期：大小写要正确（存根小写、支票大写）。

（3）核对对方名称：收款人是否是相应的业务单位。(www.daowen.com)

（4）核对业务金额：大小写是否相符。

（5）核对业务内容：用途是否与“付款申请书”的一致。

表5-2-2 支票的审核

【案例5-2-3】粘贴原始凭证

解读：

所附原始凭证的上面与左边对齐、按照相压并错开的方式粘贴在另一张与记账凭证等大的纸张上或“原始单据贴存单”上，并在空白处填写单据的张数及金额等信息。

在实际工作中，为了便于记账凭证日后的装订和保管，有必要对所附的原始凭证进行必要的整理和外形加工。从按类别整理原始凭证到错开粘贴，细节也有很多门道的，这可是“熟能生巧”的活，不要随意改变会计的传统。

表5-2-3 原始凭证的粘贴

表5-2-4 原始凭证的粘贴

【案例5-2-4】填写记账凭证

表5-2-5 记账凭证的填列

解读：

（1）确定会计分录

此业务的会计分录为：

借：原材料 50000

应交税费——应交增值税（进项税额） 8500

贷：银行存款 58500

（2）填制记账凭证

①日期：即业务发生的日期2013年6月14日。

②凭证号：按顺序填列（本业务为本月第60号凭证），如为分收款／付款／转账凭证，则分别编号。

③经济业务摘要：简明扼要（购入材料）。

④借、贷方科目和金额：根据情况填列在总账科目、明细科目的最后一行合计。

⑤制单人签字：一般情况下，刚填完的记账凭证只在制单处签章，当记账凭证最终审核完成，登记账簿后，相关环节人员会一一在相应位置上签章。

【案例5-2-5】审核记账凭证及传递

表5-2-6 记账凭证的审核及传递

审核内容：

（1）原始凭证是否符合使用规定；

（2）会计分录的正确性；

（3）相关数字金额是否正确；

（4）制单人是否签章。

审核完成后，复核人员要在凭证的“审核”处签字。