其他应付款，是指小企业除应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利等以外的其他各项应付、暂收的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金等。

一、核算规范

为了反映和监督其他应付款的结算情况，企业应设置“其他应付款”科目。

1.借方——登记企业支付的其他各种应付、暂收款项或企业无法支付的其他应付款

支付的其他各种应付、暂收款项，借记“其他应付款”科目，贷记“银行存款”科目。

借：其他应付款

贷：银行存款

无法支付的其他应付款，借记“其他应付款”科目，贷记“营业外收入”科目。

借：其他应付款

贷：营业外收入

2.贷方——登记企业发生的其他各种应付、暂收款项

收回其他各种应收款项，借记“管理费用”科目，贷记“其他应付款”科目。

借：管理费用

贷：其他应付款

3.期末余额

期末余额在借方，反映企业应付未付的各项其他应付款。

二、案例解读

【案例2-2-9】2014年4月30日，计提本月的工会经费，合计1052元。

解读：

1.流程

根据本月工资计提工会经费，比率为2%，即相应的工资×2%。(www.daowen.com)

2.账务处理

该业务使得其他应付款的增加，所以按实际计提的金额，借记“生产成本‘销售费用／管理费用／制造费用”科目，贷记“其他应付款”科目。

会计分录为：

借：生产成本 232

销售费用 520

管理费用 210

制造费用 90

贷：其他应付款——工会经费 1052

3.登账

其他应付款发生额1052元登记在“其他应付款”明细账的贷方。

三、实账演练

【案例2-2-9】实账处理如下：

1.本业务所涉原始凭证

表2-2-24 计提费用表

2.记账凭证

表2-2-25 记账凭证 第309号

3.登账

表2-2-26 明细分类账