应付票据，是指企业因购买材料、商品和接受劳务等日常生产经营活动开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。

一、核算规范

为了反映和监督应付票据的开出、承兑等经济业务，企业应当设置“应付票据”科目。并设置“应付票据备查簿”，详细登记商业汇票的种类、号数和出票日期、到期日期、到期日、票面金额、交易合同号、收款人姓名或单位名称及付款日期和金额等资料。到期结算时，应予以注销。

商业汇票付款期不超过六个月，作为流动负债管理和核算，并按面值入账。

1.借方——登记票据到期，应支付的票款

（1）银行承兑汇票到期付款，按照银行承兑汇票的票面金额，借记“应付票据”科目，贷记“银行存款”科目。

借：应付票据

贷：银行存款

（2）银行承兑汇票到期，企业无力支付票款的，按照银行承兑汇票的票面金额，借记“应付票据”科目，贷记“短期借款”科目。

借：应付票据

贷：短期借款

2.贷方——登记企业开出或以承兑商业汇票抵付的票款

企业开出承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款等，借记“材料采购／在途物资／库存商品／应付账款”科目，贷记“应付票据”科目。涉及增值税进项税额的，还应进行相应的账务处理。

借：材料采购／在途物资／库存商品／应付账款等

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付票据

3.期末余额

期末余额在贷方：反映企业开出、承兑的尚未到期的商业汇票的票面金额。

二、案例解读

【案例2-2-4】开出承兑汇票

2013年5月19日，开出6个月到期的承兑汇票，支付北海富达电器厂前欠货款1200000元。

解读：

1.流程

经办人员填写“付款申请单”——部门领导签字——会计审核——总经理签字审批——出纳复核后根据付款申请单办理银行结算业务。

2.账务处理

该业务使得应付票据的增加，所以按实际开具的承兑汇票的金额，借记“应付账款”科目，贷记本科目。

会计分录为：

借：应付账款 1200000

贷：应付票据 1200000

3.登账

应付票据发生额1200000元登记在“应付票据”明细账的贷方。

【案例2-2-5】汇票到期付款

承【案例2-2-4】，2013年11月18日，汇票到期，支付货款。

解读：

1.流程

随时查看“应付票据备查簿”，在应付票据即将到期前，确保银行结算账户金额充足，到期后凭银行扣款回单进行账务处理。

2.账务处理

该业务使得应付票据减少，所以按实际应付并自动扣除的金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

会计分录为：

借：应付票据 1200000

贷：银行存款 1200000

3.登账(www.daowen.com)

应付票据发生额1200000元登记在“应付票据”明细账的借方。

【案例2-2-6】若到期企业无力支付票据款项

承【案例2-2-4】，假设由于某种原因，金额汇票到期，企业无法支付。

解读：

1.流程

随时查看“应付票据备查簿”，在应付票据即将到期前，确保银行结算账户金额充足，到期无力支付时应将应付票据的账面余额转作短期借款，凭银行回执进行账务处理。

2.账务处理

该业务使得应付票据的减少，所以按确认无法支付的款项，借记本科目，贷记“短期借款”科目。

会计分录为：

借：应付票据 1200000

贷：短期借款 1200000

3.登账

应付票据发生额1200000元登记在“应付票据”明细账的借方。

三、实账演练

【案例2-2-4】实账处理如下：

1.本业务所涉原始凭证

表2-2-10 付款申请书

表2-2-11 银行承兑汇票

2.记账凭证

表2-2-12 记账凭证 第124号

3.登账

表2-2-13 明细分类账

【案例2-2-5】实账处理如下：

1.本业务所涉原始凭证（略）

2.记账凭证

表2-2-14 记账凭证 第196号

3.登账

表2-2-15 明细分类账

【案例2-2-6】实账处理如下：

1.本业务所涉原始凭证（略）

2.记账凭证

表2-2-16 记账凭证 第196号

3.登账

表2-2-17 明细分类账