应付账款，指企业因购买材料、商品和接受劳务等日常生产经营活动应支付的款项。这笔款项在未支付前构成企业的一项负债。

一、核算规范

为了反映和监督应付账款的支出和结算情况，企业应设置“应付账款”科目，预付款项情况不多的企业，也可以将预付的款项直接记入本科目的借方。

1.借方——登记企业应当支付给供应单位的款项

（1）企业偿付应付账款，应借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”科目。

借：应付账款

贷：银行存款

（2）企业确实无法偿付的应付账款，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。

借：应付账款

贷：营业外收入

2.贷方——登记企业收到所购物品或接受供应单位提供劳务发生的应付款项

（1）企业收到所购物资，款项尚未支付时，按照应计入购入物资成本的金额，借记“在途物资／原材料／库存商品”科目，按税法规定可抵扣的增值税进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按照应支付的金额，贷记“应付账款”科目。

借：在途物资／原材料／库存商品

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款

（2）接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，应当根据供应单位的发票单据等，借记“生产成本／管理费用”科目，贷记“应付账款”科目。

借：生产成本／管理费用

贷：应付账款

3.期末余额

期末余额在贷方，反映企业尚未支付的应付账款；如果期末余额在借方，则反映企业预付的款项。

二、案例解读

【案例2-2-1】购买材料，货未到，款未付

2013年7月1日，向北海富达电器厂订购一批原材料一批，价值100000元，增值税17000元，货物暂未运到，货款暂未支付。

解读：

1.流程

此案例为票到货未到，根据供应商开具的增值税发票金额进行签收，备注列明“未到货”字样，财务据此进行“在途物资”的账务处理。

2.账务处理

该业务使得应付账款的增加，所以按实际应付的金额，借记“在途物资”科目，按进项税金额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”，贷记“应付账款”科目。

会计分录为：

借：在途物资 100000

应交税费——应交增值税（进项税额） 17000

贷：应付账款——北海富达电器厂 117000

3.登账

应付账款发生额117000元登记在“应付账款”明细账的贷方。

【案例2-2-2】支付应付账款

承【案例2-2-1】，2013年7月4日，支付北海富达电器厂货款117000元。

解读：

1.流程

经办人员填写“付款申请单”——部门领导签字——会计审核——总经理签字审批——出纳复核后根据付款申请单办理银行结算业务。

2.账务处理

该业务使得应付账款减少，所以按实际应付并支付的金额，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”科目。

会计分录为：

借：应付账款——北海富达电器厂 117000

贷：银行存款 117000

3.登账(www.daowen.com)

应付账款发生额117000元登记在“应付账款”明细账的借方。

【案例2-2-3】无法偿付的应付账款

承【案例2-2-1】，假设由于某种原因，应付给北海富达电器厂的款项117000元无法支付。

解读：

1.流程

依据领导签字批准的确认无法支付给供应商的款项，且经对方核定确认的金额等原始凭证进行会计账务处理。

2.账务处理

该业务使得应付账款减少，所以按确认无法支付的款项，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。

会计分录为：

借：应付账款——北海富达电器厂 117000

贷：营业外收入 117000

3.登账

应付账款发生额117000元登记在“应付账款”明细账的借方。

三、实账演练

【案例2-2-1】实账处理如下：

1.本业务所涉原始凭证

表2-2-1 入库单

2.记账凭证

表2-2-2 记账凭证 第02号

3.登账

表2-2-3 明细分类账

【案例2-2-2】实账处理如下：

1.本业务所涉原始凭证

表2-2-4 付款申请单

表2-2-5 转账支票存根

2.记账凭证

表2-2-6 记账凭证 第17号

3.登账

表2-2-7 明细分类账

【案例2-2-3】实账处理如下：

1.本业务所涉原始凭证（略）

2.记账凭证

表2-2-8 记账凭证 第266号

3.登账

表2-2-9 明细分类账