其他应收款，是指企业除了应收账款、应收票据、预付账款、应收股利、应收利息等以外的其他各种应收及暂付款项，包含各种应收的赔款、应向职工收取的各种垫付款项以及小企业出口产品或商品按照简洁规定应予退回的增值税款等。

其他应收款是企业发生的非购销活动的应收债权，对于这类应收项目，通常与应收账款和预付账款分开，以便会计报表的使用者把这些项目与用于购销业务而发生的应收项目区分识别。其他应收款主要包括如下内容：

•企业应收的保险公司或其他单位和个人的各种赔偿；

•企业应收的各种罚款；

•企业应收的各种保证金；

•企业应收的出租包装物押金；

•企业预付给企业内部单位或个人的备用金；

•企业应向职工收取的各种垫付的款项等。

一、核算规范

为了反映和监督其他应收款的结算情况，企业应设置“其他应收款”科目。

1.借方——登记企业所发生的应收未收的赔款、罚款、税金，以及支付备用金等各种应收、暂付款项

企业发生的其他各种应收款项，借记“其他应收款”科目，贷记“库存现金／银行存款／固定资产清理”科目。

借：其他应收款

贷：库存现金／银行存款／固定资产清理

出口产品或商品按照简洁规定应予退回的增值税款，借记“其他应收款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。

借：其他应收款

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

2.贷方——登记企业收回的款项和结转情况

收回其他各种应收款项，借记“库存现金／银行存款／应付职工薪酬”科目，贷记“其他应收款”科目。

借：库存现金／银行存款／应付职工薪酬

贷：其他应收款

企业应当定期或者至少于每年年度终了对其他应收款进行检查，对确实无法收回的其他应收款应确认为坏账损失。和应收账款一致，按照小企业会计准则规定确认实际发生的坏账损失，应当按照可收回的金额，借记“银行存款”科目，按照其账面余额，贷记“其他应收款”科目，按照其差额，借记“营业外支出”科目。

借：银行存款

营业外支出

贷：其他应收款

3.期末余额

期末余额在借方，反映企业应收未收的各项其他应收款。

二、案例解读

【案例2-1-13】借支差旅费

2013年11月3日，覃仁杰借差旅费1000元，现金付讫。

解读：

1.流程

经办人填写“借款单”，审核后进行结算处理。

2.账务处理

该业务使得其他应收款的增加，所以按实际支付的金额，借记“其他应收款”科目，贷记“库存现金”科目。

会计分录为：

借：其他应收款——覃仁杰 1000

贷：库存现金 1000

3.登账

其他应收款发生额1000元登记在“其他应收款”明细账的借方。

【案例2-1-14】报销费用，补付余款。

承【案例2-1-13】，2013年11月19日，覃仁杰出差归来，报销差旅费1800元，余款现金补付。

解读：

1.流程

经办人填写“差旅费报销单”。

2.账务处理

该业务使得其他应收款减少，所以按“差旅费报销单”上的金额，借记“销售费用”科目，贷记“其他应收款”科目。因本案例中，实际报销的金额大于预借金额，所以补付余款时，贷记“库存现金”科目。

会计分录为：

借：销售费用 1800(www.daowen.com)

贷：其他应收款——覃仁杰 1000

库存现金 800

3.登账

其他应收款发生额1000元登记在“其他应收款”明细账的贷方。

【案例2-1-15】报销费用，交回多余借款。

2013年11月26日，杜涓报销办公费用300元，并交回借款200元，以冲销前借款500元。

解读：

1.流程

出纳开具收款收据，会计凭“收据”“费用报销单”进行账务处理。

2.账务处理

该业务使得其他应收款减少，所以，按报销单上的金额，借记“管理费用”科目，按实际收回的借款，借记“库存现金”科目，按实际冲销的金额贷记“银行存款”科目。

会计分录为：

借：管理费用 300

库存现金 200

贷：其他应收款——杜涓 500

3.登账

其他应收款发生额500元登记在“其他应收款”明细账的贷方。

三、实账演练

【案例2-1-13】实账处理如下：

1.本业务所涉原始凭证

表2-1-56 借款单

2.记账凭证

表2-1-57 记账凭证 第002号

3.登账

表2-1-58 明细分类账

【案例2-1-14】实账处理如下：

1.本业务所涉原始凭证

表2-1-59 差旅费报销单

2.记账凭证

表2-1-60 记账凭证 第083号

3.登账

表2-1-61 明细分类账

【案例2-1-15】实账处理如下：

1.本业务所涉原始凭证

表2-1-62 费用报销单

2.记账凭证

表2-1-63 记账凭证 第148号

3.登账

表2-1-64 明细分类账