应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。

一、核算规范

为了反映和监督应收账款的增减变动及其结存情况，企业应设置“应收账款”科目，不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款在“应收账款”科目核算。

1.借方——登记应收账款的增加

企业赊销商品或提供劳务，如果已确认收入实现而销货款尚未收到，往来会计应根据已经取得的索取价款的凭据，确认应收账款。按确认的金额，借记“应收账款”科目，贷记“主营业务收入／其他业务收入”科目。

借：应收账款

贷：主营业务收入／其他业务收入

2.贷方——登记应收账款的收回及确认的坏账损失

当企业收到银行收账通知等凭证确认货款收回后，应对“应收账款”账户进行核销。借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。

借：银行存款

贷：应收账款

应收款项实际发生坏账时，应当按照其账面余额与可回收的金额之差，借记“营业外支出”科目。

借：银行存款

营业外支出

贷：应收账款

3.期末余额

期末余额在借方，反映企业尚未收回的应收账款；如果期末余额在贷方，则反映企业预收的账款。

二、案例解读

【案例2-1-1】销售商品，货款未收

2013年12月27日，向惠利公司销售商品一批并开具增值税专用发票，货款100000元，增值税额17000元，货款尚未收到。

解读：

1.流程

根据审核无误的发货清单按要求开具增值税专用发票。

本月已销售但未要求开票的，也应进行暂估销售的账务处理，以保证“应收账款”的挂账及时。

2.账务处理

该业务使得应收账款增加，所以按确认应收的账款，借记“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”“应交税费”科目。

会计分录为：

借：应收账款——广西惠利机械有限公司 117000

贷：主营业务收入 100000

应交税费——应交增值税（销项税额） 17000

3.登账

应收账款发生额117000元登记在“应收账款”明细账的借方。

【案例2-1-2】收到前欠货款

2013年12月5日，收到新兴配件厂电汇前欠货款80000元。

解读：

1.流程

付款方通过电汇、信汇、网银支付货款的，收款方不需填写进账单，得到对方汇款通知后，通过网银或直接到银行查询是否到账。

2.账务处理

该业务使得应收账款减少，所以按确认应收的账款，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。

会计分录为：

借：银行存款 100000

贷：应收账款——北海新兴汽车配件厂 100000

3.登账

应收账款发生额100000元登记在“应收账款”明细账的贷方。

【案例2-1-3】确认坏账损失(www.daowen.com)

应收合浦震菱汽配厂账款合计30000元，2013年12月27日，广西百裕机械有限公司确认震菱汽配厂经破产清算后，只能偿还1000元债务（银行已确认收款），其余款项无力偿还。假设震菱汽配厂之前没有确认坏账损失。

解读：

1.流程

根据银行回单记入银行存款的增加，根据确认破产清算及确认坏账损失的相关资料记入相关账户。

2.账务处理

该业务使得应收账款减少，所以按可收回的金额，借记“银行存款”科目，按其账面余额，贷记“应收账款”科目，按照差额，借记“营业外支出”科目。

会计分录为：

借：营业外支出 29000

银行存款 1000

贷：应收账款——合浦震菱汽配厂 30000

3.登账

应收账款发生额30000元登记在“应收账款”明细账的贷方。

三、实账演练

【案例2-1-1】实账处理如下：

1.本业务所涉原始凭证

表2-1-1 广西增值税专用发票

表2-1-2 送货单

2.记账凭证

表2-1-3 记账凭证 第163号

3.登账

表2-1-4 明细分类账

【案例2-1-2】实账处理如下：

1.本业务所涉原始凭证

表2-1-5 银行回单

2.记账凭证

表2-1-6 记账凭证 第27号

3.登账

表2-1-7 明细分类账

【案例2-1-3】实账处理如下：

1.本业务所涉原始凭证

表2-1-8 银行回单

2.记账凭证

表2-1-9 记账凭证 第167号

3.登账

表2-1-10 明细分类账