一、核算规范
为了总括地反映企业库存现金的收、支、存情况，企业应当设置“库存现金”科目。
1.借方——登记企业库存现金的增加
按实际提取的金额，借记“库存现金”科目，贷记“银行存款”科目。
借：库存现金
贷：银行存款
（2）收到的现金
按实际收取金额开具收款收据等，借记“库存现金”科目，根据实际业务类型贷记“应收账款／预收账款／主营业务收入／其他应收款／其他应付款／营业外收入”科目。
借：库存现金
贷：应收账款／预收账款／主营业务收入／其他应收款／其他应付款／营业外收入
（3）盘盈库存现金
按日清盘盈的库存现金金额，借记“库存现金”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。
借：库存现金
贷：待处理财产损溢
2.贷方——登记库存现金的减少
（1）现金存入银行
每日终了，把收到的现金及库存现金超过限额范围部分送存至银行，按实际送存的金额，借记“银行存款”科目，贷记“库存现金”科目。
借：银行存款
贷：库存现金
（2）支付的现金
按实际支付的金额，根据实际业务类型，借记“原材料／库存商品／应付账款／预付账款／应付职工薪酬／应交税费／其他应交款／销售费用／管理费用／财务费用”科目，贷记“库存现金”科目。
借：原材料／库存商品／应付账款／预付账款／应付职工薪酬／应交税费／其他应交款／销售费用／管理费用／财务费用
贷：库存现金
（3）盘亏库存现金
按日清盘亏的库存现金金额，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“库存现金”科目。
借：待处理财产损溢
贷：库存现金
3.期末余额
期末余额在借方（不能出现贷方赤字）：反映期末企业实际持有的库存现金。
企业还应设置“库存现金总账”、“库存现金日记账”，以进行企业库存现金的总分类及明细分类核算。
库存现金日记账由企业出纳人员根据收、付款凭证（现在通用的为记账凭证）序时逐笔登记，且要“日清”、“月结”，保证账实相符、账账相符。
二、案例解读
【案例1-1-1】提取备用金
2013年2月1日，出纳从公司基本户提取备用金5000元。
解读：
1.流程
出纳根据公司资金安排、库存现金情况开具现金支票——由本企业会计部门负责人审核后，盖银行预留印鉴——到基本户开户银行提取现金（收款人处填写本公司全称）——将现金存于保险柜备用——现金支票存根交至会计进行账务处理。
本例中，现金支票填写如表1-1-1所示。
表1-1-1 出纳填写的现金支票
现金支票用于支取现金，它可以由存款人签发用于到基本户所在的银行为本单位提取备用金，也可以签发给其他单位和个人用来办理结算或者委托银行代为支付现金给收款人。
（1）现金支票的内容
存根：附加信息、出票日期（小写）、收款人、金额、用途。
现金支票：出票日期（大写）、收款人、付款行名称、出票人账号、金额、用途、付款单位签章、密码、背书及背书日期。
（2）现金支票的填写方法
银行、单位和个人填写的各种票据和结算凭证是办理支付结算和现金收付的重要依据，直接关系到支付结算的准确、及时和安全。票据和结算凭证是银行、单位和个人凭以记载账务的会计凭证，是记载经济业务和明确经济责任的一种书面证明。因此，填写票据和结算凭证必须做到标准化、规范化、要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错漏、不潦草、防止涂改。
存根的填写
①附加信息：根据实际情况填列（一般不填）。
②出票日期：小写，并与支票“出票日期（大写）”一致。
③收款人：与支票“收款人”一致。
④金额：小写，并与支票“金额”一致。
⑤用途：与支票“用途”一致。
现金支票的填写
①出票日期（大写）的填写方法如表1-1-2所示。
表1-1-2 现金支票出票日期填写方法
②收款人：
•出纳提取银行备用金：现金支票收款人写本企业全称，此时现金支票背面“被背书人”栏内加盖本企业的预留印鉴（财务专用章+法人章）或企业公章（有些银行要求盖企业公章、出纳签字），之后收款人可凭现金支票直接到开户银行提取现金。
•开出付给个人的现金支票：现金支票收款人写为收款人个人姓名，此时现金支票背面不盖任何章，收款人在现金支票背面填上身份证号码和发证机关名称，凭身份证和现金支票签字领款。
③付款行名称、出票人账号：
为本单位开户银行名称及银行账号，一般银行柜台营业员已经在企业购入支票时已经盖章或手写。
④金额——人民币（大写）：
应用正楷或行书填写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整 （正）等字样，不得用一、二 （两）、三、四、五、六、七、八、九、十、毛、另（或0）填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，如貳、陸、億、萬、圓的，也应受理。
•中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后、应写“整” （或“正”）字；在“角”之后，可以不写“整” （或“正”）字；大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。
•中文大写金额数字前应标明“人民币”字样（一般银行结算票据或凭证都印有，大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字），大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的 “仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分”字样。
⑤金额——人民币（小写）：
最高金额的前一位空白格均应填写人民币符号“¥”，并与大写金额一致。数字填写要求完整清楚，不得连写或分辨不清。
⑥用途：
现金支票有一定限制，根据《现金管理暂行条例》规定的现金的使用范围填写，一般填写“备用金”、“差旅费”、“工资”等，具体看银行工作人员的要求。以上不得有涂改痕迹，否则支票作废。
⑦盖章：
现金支票盖章为银行预留印鉴，一般为财务专用章和法人章（也有的为财务专用章、法人章、财务负责人章，也有少数企业预留公章、法人章的），印泥为红色，印章必须清晰，印章模糊只能将本张支票作废，换一张重新填写、重新盖章。
2.账务处理
该业务使得库存现金增加，所以按实际提取的现金数，借记“库存现金”科目，贷记“银行存款”科目。
会计分录为：
借：库存现金 5000
贷：银行存款 5000
3.登账
出纳进行现金日记账登记时，把库存现金增加额5000元登记在现金日记账的借方。
【案例1-1-2】收到现金
2013年5月8日，职工董冬因违章操作罚款100元。
解读：
1.流程
收到现金——填写收据（内容、金额开具正确，大小写一致）——收款人签章并加盖“现金收讫”章——将收据（客户联）加盖公司财务章给付款人——收据（记账联）交至会计进行账务处理。
2.账务处理
该业务使得库存现金增加，所以按实际收到的现金数，借记“库存现金”科目，贷记“营业外收入”科目。
会计分录为：
借：库存现金 100
贷：营业外收入 100
3.登账
出纳进行现金日记账登记时，把库存现金增加额100元登记在现金日记账的借方。
【案例1-1-3】盘盈库存现金
出纳2013年2月23日进行现金盘点时，发现现金盈余300元，先挂账处理，等查实原因后再做进一步处理。
解读：
1.流程
出纳日清现金，发现账实不符时——会计协助进行盘点——填写“现金盘点表”——“现金盘点表”交至会计进行账务处理，以调整使账实相符。
为保证库存现金安全完整，企业应当按规定采用“实地盘点法”对库存现金进行定期及不定期清查，盘点前应将所有凭证进行录入，并对结果编制“现金盘点表”，发现情况及时纠正解决。
查清原因后，经批准：
①应付给单位或个人的：
借：待处理财产损溢
贷：其他应付款
②无法查明原因的：
借：待处理财产损溢
贷：营业外收入
2.账务处理
该业务使得库存现金增加，所以根据盘盈的金额，借记“库存现金”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。
会计分录为：
借：库存现金 300
贷：待处理财产损溢 300
3.登账
出纳进行现金日记账登记时，把库存现金增加额300元登记在现金日记账的借方。(www.daowen.com)
【案例1-1-4】存现
2013年5月12日，将收到的现金7000元存入银行。
解读：
1.流程
把当日收到的现金整理好送存银行——填写“现金缴款单”和现金一起送至银行——银行收账回单交至会计进行账务处理。
2.账务处理
该笔业务与提现业务相反。
会计分录为：
借：银行存款 7000
贷：库存现金 7000
3.登账
出纳进行现金日记账登记时，把库存现金减少额7000元登记在现金日记账的贷方。
【案例1-1-5】现金的支付
2013年7月1日，销售部覃仁杰借差旅费1000元，以现金付讫。
解读：
1.流程
借款人填写借款单——相关部门领导签字——会计审核是否还清前欠款项、借款额度——总经理签字——出纳根据审核无误的借款单复核（签字是否完善）后付款——填写付款记录（必要时在借款单盖上“现金付讫”印章）——“借款单”交至会计进行账务处理——填制“个人借款情况明细表”，如表1-1-3所示，并提醒借款人按时归还借款，对于逾期仍未还款者可根据实际情况直接从借款人的工资或报销费用中扣还。
表1-1-3 个人借款情况明细表
注：公司规定出差归来三天内报销差旅费
2.账务处理
该业务使得库存现金的减少，按照实际付讫的金额，借记“其他应收款”科目，贷记“库存现金”科目。
会计分录为：
借：其他应收款 1000
贷：库存现金 1000
3.登账
出纳进行现金日记账登记时，把库存现金减少额1000元登记在现金日记账的贷方。
【案例1-1-6】盘亏库存现金
出纳2013年4月19日进行现金盘点时，发现现金短缺100元，先挂账处理，等查实原因后再做进一步处理。
解读：
1.流程
出纳日清现金时，发现账实不符时——填写“现金盘点表”——交至会计进行账务处理，以调整使账实相符。
查清原因后，经批准：
①需个人或保险公司赔偿的：
借：其他应收款——个人或保险公司
贷：待处理财产损溢
②无法查明原因的：
借：管理费用
贷：待处理财产损溢
2.账务处理
该业务使得库存现金的减少，按照实际盘亏的金额，借记“待处理财产损溢”，贷记“库存现金”科目。
会计分录为：
借：待处理财产损溢 100
贷：库存现金 100
3.登账
出纳进行现金日记账登记时，把库存现金减少额100元登记在现金日记账的借方。
三、实账演练
【案例1-1-1】实账处理如下：
解读：
1.本业务所涉原始凭证
表1-1-4 现金支票存根
注：由于支票存根较小，所以将其粘贴于“原始单据贴存单”（表1-1-5）上。
表1-1-5 原始单据贴存单 年 月 日
2.记账凭证
表1-1-6 记账凭证 第001号
3.登账
表1-1-7 现金日记账
【案例1-1-2】实账处理如下：
1.本业务所涉原始凭证
表1-1-8 收据 NO.0000001
2.记账凭证
表1-1-9 记账凭证 第018号
3.登账
表1-1-10 现金日记账
【案例1-1-3】实账处理如下：
1.本业务所涉原始凭证
表1-1-11 现金盘点表
2.记账凭证
表1-1-12 记账凭证 第207号
3.登账：
表1-1-13 现金日记账
【案例1-1-4】实账处理如下：
1.本业务所涉原始凭证
表1-1-14 中国农业银行现金缴款单
2.记账凭证
表1-1-15 记账凭证 第033号
3.登账
表1-1-16 现金日记账
【案例1-1-5】实账处理如下：
1.本业务所涉原始凭证
表1-1-17 借款单
2.记账凭证
表1-1-18 记账凭证 第002号
3.登账
表1-1-19 现金日记账
【案例1-1-6】实账处理如下：
1.本业务所涉原始凭证
表1-1-20 现金盘点表
2.记账凭证
表1-1-21 记账凭证 第037号
3.登账
表1-1-22 现金日记账
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