（一）基于大数据构建新型预算绩效管理框架

树立“以绩效定预算”的理念，将各部门预算执行效果和效率作为财政分配依据，既要重视绩效目标的完成效率，又要重视绩效目标的完成效果；既要强调预算“过程”，又要重视执行“结果”，从而建立预算全过程绩效评价管理思想。

1.预算编制阶段绩效管理

将地区总体发展目标细化分解成各部门的具体目标或者项目，根据发展目标，利用大数据技术从海量数据中提取预算编制所需的各类数据和经济要素，充分考虑预算期间的经济和社会发展因素，制订符合发展目标、利于预算执行和评价的预算方案。根据目标要求，对预算年度工作任务和计划目标设立量化指标并赋权重系数，借助大数据信息系统决策支持和模拟分析，充分考虑完成目标所需要的程序、技术、人力、资金、信息等各类资源，以及完成这些目标的潜在风险和阻碍因素，并在此基础上编制部门整体绩效目标和各项目绩效目标，确定预算绩效目标申报的完成主体、内容和方法。

2.预算执行阶段绩效管理

预算执行是全过程预算绩效管理中的关键环节。利用大数据信息系统的异类挖掘技术对预算执行进度进行大数据分析，能够及时反馈预算执行过程中的异常数据，一旦发现偏离目标，要及时通知预算执行者实施纠偏措施，以此提高财政资金的使用效率。

3.预算评价阶段的绩效管理

预算评价是一个主观因素较多、评价与实际可能出现偏离的环节。利用大数据信息系统，剔除人为主观性因素的影响，采用科学的方法从定性和定量两个维度对预算管理和运行情况进行综合分析与评价。根据预算编制阶段绩效目标设定的指标，通过资金使用和产出分析对比，找出效率低下、产出不合格的项目，并将其评价结果存入数据库中。如果是延续性项目，则可以在编制下年度预算管理时对该项目加以调整。

（二）以某高职院校为例，运用大数据技术开展全过程预算绩效管理的应用

大数据背景下，某高职院校全面预算绩效管理平台的构建涉及五个阶段，分别为前期原始数据采集阶段、预算编制阶段、预算执行阶段、预算监督阶段和预算绩效评价阶段。具体流程主要包括原始数据采集、数据处理分析、预算编制审核、预算执行控制、预算监督、预算绩效评价六个部分。

1.前期数据采集阶段

某高职院校全面预算绩效管理需要的原始财务数据涉及教学、科研、教辅、后勤、学生管理等方面，并要将上述数据全部纳入学院共享数据库，同时要结合当地财政、教育、其他院校等外部单位的相关数据，建立学院外部共享数据库。数据库内包含若干子项目库，包括教学管理信息库、学生缴费数据库、科研项目数据库、财务记账数据库、预算收支数据库等当年及历年数据，以此为数据库提供最原始的数据，助力学院提高预算编制的准确度。

2.预算编制阶段

预算编制需要利用大数据信息系统的数据处理分析技术，运用分类回归、关联规则、变化差异等技术对数据采集阶段构建的数据仓库进行数据挖掘，通过不同分布方式和多维分析模型对数据进行处理，从而为学院预算编制提供决策依据。预算编制阶段，大数据信息系统会结合学院的历史数据与其他同类高职院校的数据，并根据本学院的特色和实际，总结历史数据及其数据库中的数据分布规律，对学院内不同部门、院系等进行预算分析，将分别上报的零散预算结果和绩效目标按照学院中长期发展规划进行修正，最终整合汇总成为全院预算方案。

3.预算执行阶段

该阶段需要建立预算执行控制系统，连接预算编制方案、绩效目标与学院财务支付系统，实时监控预算中每一笔金额的动向，并设置警告机制，在支付额度超出限额范围或出现异常时，要对操作人发出警告并阻止该项操作，同时告知负责人存在超预算或不合规使用的资金。预算执行控制系统在各项目之间与各部门之间建立了预算执行具体流程的关联性，实现了对预算执行的全面监控，确保了绩效目标的有效实现。全面预算绩效管理最理想的状态就是预算与实际的结果一致，但一些主客观因素和不可预见因素往往会造成预算执行存在偏差的情况。此外，预算执行控制系统还要具备差异分析和预算调整功能，当出现不可预见的情形时，要参考数据库数据对新因素进行分析，从而给出理想的预算调整方案；当因主观因素导致预算执行存在较大偏差时，要对产生预算差异的项目或节点进行数据跟踪，并迅速反馈预算与实际偏离的情况，及时调整不合理的预算指标。

4.预算监督阶段(www.daowen.com)

预算监督阶段与预算执行阶段紧密结合并相互作用，基于大数据背景下的全面预算管理可以对预算执行情况进行实时监督，有效解决现阶段学院预算执行偏离目标的问题。大数据背景下的预算执行实时监控由系统主动完成，预算执行监督系统将会对每一笔资金的实时动向进行跟踪监控和反馈，避免了现阶段预算在拨付后约束力不足、财政资金被随意挪用等情况的出现。同时，预算执行监督系统具有预警功能，利用数据处理分析技术提前对风险进行测算，划分不同预算支出金额的风险等级，设置不同风险等级的预警指标，当发生不同的风险预警信息时，要启用不同的预警机制，以有效避免超支或偏离绩效目标情况的出现。

5.预算绩效评价阶段

大数据背景下的预算考核评价随着资金的动态流转对其产出和成果进行实时评价，需要将学院预算项目设置、预算执行情况等因素纳入系统中。预算绩效评价不仅是对各预算资金的绩效评价，也是对各预算执行部门的评价，涉及学院基础建设项目、学科建设项目、科研项目等，不同项目要设置不同的、合理的指标。利用大数据预算考核评价系统对预算执行结果进行考核评价，实时上传数据采集、处理分析、预算控制、预算监控的数据端口，及时捕捉和获取绩效资金的使用数据，通过实时分析技术对数据进行筛选、处理和分析，可在最短的时间内获得所需要的绩效评价信息，保证预算绩效评价的公平公正。

（三）高职院校科研经费预算绩效管理中存在的问题及改善建议

1.高职院校科研经费预算绩效管理中存在的问题

（1）科研经费预算编制不科学，执行存在偏差。科研经费预算一般先由各项目负责人编制，再由财务部门汇总。项目负责人并非财务部门人员，并不关注预算绩效问题，完全靠自己的主观判断进行预算编制，故随意性较大，导致预算编制不科学。除此之外，高职院校财务部门对科研经费预算编制的评估通常仅关注各项费用列支是否在预算规定的编制额度内，而对预算执行时科研经费如何使用、使用是否有效、安排资金是否科学合理等都不加干涉，科研经费自主权完全交由科研项目负责人，导致科研经费执行和预算存在较大偏差，产出效果脱离科研目标。

（2）科研经费预算绩效管理流于形式，项目质量低。目前，高职院校科研项目经费预算存在“重数量、轻质量、重形式、轻绩效”的问题，科研经费预算绩效评价指标简单、评价模式粗放，多以论文数、专利数、著作数作为科研项目成功与否的依据，忽视了对科研经费使用率、成果转化率、成本效益率等绩效的考核评价，导致科研人员越来越物质化、形式化，忽视了“论文写在大地上，成果应用在实践中”的奉献精神和脚踏实地的治学态度，致使真正高科技、高水平、高质量的科研成果产量越来越少，最终导致科研项目质量下降。

（3）科研经费分配不合理，存在浪费现象。目前，高职院校对科研经费使用分配没有系统的绩效评价方式，科研资源配置无有效依据，未将各科研经费申请主体、科研类型、科研内容等纳入整体进行系统分析和对比研究，导致科研项目重复申报、部分科研资金存在浪费、科研资源购置重置率高。同时由于与财务管理相分离，最终导致科研经费的绩效评价无法体现资金的效率性。

2.高职院校科研经费预算绩效管理问题的改善建议

（1）开展科研经费预算事前绩效评估。高职院校科研主管部门要在科研项目经费申请前，论证科研项目的可行性，并就项目实施的必要性、绩效目标的准确性、项目内容的科学性、资金规模的合理性等事项进行事前绩效评估，做出评估意见，并以此作为科研经费预算编制的重要依据，以提高预算编制的科学性。财务部门依据科研经费事前绩效评估结果，修改并完善科研经费的预算编制和绩效目标，确保科研经费预算编制的准确性、合理性、经济性和绩效目标的可操作性，进而确保预算与执行的一致性。

（2）开展科研经费预算全过程绩效管理。构建科研经费从编制、执行到产出绩效管理的全过程预算绩效评价指标体系。根据高职院校的特征和共同特点，建立科研经费预算绩效管理共性指标，再结合不同科研项目建立个性指标，实现不同科研项目分类管理，同类科研项目标准统一，并根据高职院校预算年度科研计划、工作要点对指标体系进行动态调整，以实时修订和完善指标，从而提高绩效管理指标体系的合理性和科学性。

（3）构建全面预算绩效管理系统。高职院校要认真研究当前本校科研经费预算管理的实际情况，结合全面实施预算绩效管理的相关要求，构建一个符合院校实际的、能够覆盖所有科研项目的，涉及项目库管理、科研经费预算管理、科研经费实施管理、科研经费绩效评价管理的全面预算绩效管理信息系统。同时，要加强与国有资产管理系统、财政一体化系统、政府采购管理系统以及财务核算系统等其他数据库的信息交互，解决科研项目分离、资产重复、资金浪费等一系列问题，从而提高全过程预算绩效管理的技术水平。

【注释】

[1]寇尊宪，张延良，李世平.财政投融资管理与实务[M].北京：经济科学出版社， 2004：115.

[2]中国高校共享财务专业委员会.资金管理与投融资[M].厦门：厦门大学出版社， 2019：64.