（一）智能审计取证模式的应用流程

智能审计取证是指采用现代先进的信息技术，对传统审计模式的缺陷进行改进后所设计和实施的一种新型审计取证模式，其基本思路在于将计算机技术与手工技术结合，不断优化审计流程，提高审计工作的效率和效果，降低审计成本和风险。智能审计取证模式的三个关键要素包括数据导入、会审软件和社会对账。

1.业务承接

智能审计取证模式下，审计人员通过各种渠道查阅行业资料、公司审计数据和以往审计资料等信息，了解被审计单位，并利用相关成本收益模型、定价模型预测完成该项目需投入的成本以确定投标价，然后进行初步业务活动。只有在确定被审计单位没有诚信问题、会计师事务所具备专业胜任能力以及双方对业务约定书均无误解的前提下，才能接手该审计业务。除此之外，可以通过会审软件建立被审计单位数据库，及时调整与维护，并开放给相关人员，如政府监管人员和前任注册会计师，允许其进行监督检查并提出意见，以提高初始业务活动的效率与效果。

2.基础数据导入

数据导入是智能审计取证模式的核心要素之一。在智能审计取证模式下，注册会计师无须进行现场审计或将相关资料带回事务所，只需将被审计单位数据导入会审软件即可在事务所完成相关审计工作。被审计单位数据一般保存在ERP系统或自建数据库中，注册会计师利用取数工具与被审计单位数据端口相接，即可将被审计单位数据导入会审软件。数据导入的过程需遵循保密原则，保证被审计单位的数据安全。

3.计划管理

会计师事务所应在遵循统筹全局的原则和前提下对审计资源进行配置，仅仅利用片面的信息无法编制科学合理的计划。注册会计师不能局限于原有的人员分工理念进行资源整合。在智能审计取证模式下，利用计算机技术可建立一个灵活、合理的计划管理信息系统，完成总体与具体审计计划的编制、修改以及反馈评价等工作。

4.风险评估

注册会计师利用计算机技术能够更便捷全面地获得相关信息，如被审计单位财务状况、经营状况、所处行业发展状况等，更高效地利用分析程序和检查程序了解被审计单位及其环境。除此之外，在进行小组讨论前，注册会计师可以将评估结果上传会审软件，以打破信息孤岛。这样一来，尤其是对于集团财务报表审计，将提高风险评估和审计计划的质量和效率，降低审计风险。

5.风险应对

传统审计取证模式分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三个组成部分。在智能审计取证模式的条件下，采用风险导向审计的取证思路更具有优势。因为被审计单位各方面信息更容易被获取，而且注册会计师利用计算机分析技术能更直观地发现数据间的相关关系。例如，将计算机技术应用于审计抽样比手工抽样效率更高、效果更好。尤其对于数据量大的情况，计算机能将个体自动编码，自动抽取样本，并迅速计算出所需的统计数据。将计算机技术应用于函证程序，采用搜索引擎、数据库等技术进行对账，不仅可以大大提高审计工作的效率，而且可以显著降低审计过程中的成本。在集团审计中，对于重要的组成部分，集团注册会计师需要实施审计，审计人员可将自己负责的部分上传至会审软件，由集团注册会计师统筹各个组成部分的审计信息，以降低审计风险。

6.审计报告(www.daowen.com)

出具审计报告前需要完成评价审计中的重大发现、评价审计过程中发生的错报、复核审计底稿和财务报表三项任务。在智能审计取证模式下，利用计算机技术可以加强项目组成员之间的沟通协作，面对重大发现，更科学合理地解决意见分歧；在评价错报时，通过收集管理员薪酬等信息，能更全面地评价错报的影响程度；在使用分析程序时，借助数据分析技术，能更精准地复核整理并把控风险。

（二）智能审计取证模式的核心优势

智能审计取证模式的核心优势包括：

1.审计视角的宏观性

智能审计取证模式的运用可以改变审计人员的视角，增强审计人员的系统观和全局观。审计小组之间的界限将被打破，审计负责人可以站在整体层面统筹整合审计资源。除此之外，还能促进小组之间的讨论沟通，促进审计成果的相互利用。

2.审计思路的科学性

智能审计取证模式的审计新思路包括：从事后审计变为事中审计和事后审计相结合；从静态审计变为静态审计和动态审计相结合。利用计算机技术，注册会计师可以实时审计、实时监控被审计单位数据，做到早发现、早沟通、早处理；从现场审计变为现场审计和远程审计相结合，通过数据导入，实现远程办公。这些转变必将提高审计质量和效率，降低审计风险。

3.审计方法的先进性

智能审计取证模式的发展必将扩展审计的方法库。注册会计师利用计算机技术可以轻易实现账目的逐笔审计，审计抽样也从手工抽样向计算机系统自动抽样转变。进行实质性分析程序时，可以通过计算机数据分析软件，实现对数据的分类整理、统计分析和展示等功能。除此之外，通过联网审计，能对函证程序进一步优化，实现同一平台信息间的交互验证。

4.审计资源配置的合理性

在智能审计取证模式下，注册会计师运用会审软件可以高效沟通审计信息，统筹进行审计工作。除此之外，建立计划管理信息系统可以帮助注册会计师系统科学、合理、全面地识别和评估重大错报风险，将审计资源分配至高风险环节，提高资源分配的合理性。