（一）概念

企业财务状况分析与评价是指各类企业按照国家《企业财务通则》的要求和依法理财原则、收益与风险均衡原则，运用有关的财务指标、资本金保全原则、成本效益原则与节约原则，对本企业一定时期内具有的赢利能力、运营能力、偿债能力等财务状况、经营成果所作的自我评价和自我总结。

（二）内容

企业财务分析评价的基本内容既借鉴了国际惯例，而又体现了“可行有效”的原则。在《企业财务通则》第十一章第四十三条中已有明确的规定，即“企业总结、评价本企业财务状况和经营成果的财务指标包括：流动比率、速动比率、应收账款周转率、存货周转率、资产负债率、资本金利润率、营业收入利税率、成本费用利润率”。

（三）编制格式

（1）标题。企业财务分析与评价的标题，一般都直接标明“财务评价”几个字，如《××制冷设备集团财务评价》、《××钢铁公司财务评价》、《泰华商厦××年财务评价》等，而无须另立标题。

（2）正文。

1）开头部分：一般均采用概述式开头或结论式开头的写法。

2）主体部分：通常是按偿债能力评价、营运能力评价、赢利能力评价写成三大段。在三大段之中，内容可简可繁，应视企业需要而定，但财务制度规定的几个比率必须加以计算分析，而不宜过于简化。

3）结尾部分：可以是企业偿债能力、营运能力、赢利能力的变动走势的前景展望；也可以不写。

（四）范文

××年××公司财务状况的分析

××年，我公司在我市受到自然灾害的情况下，公司上下齐心协力，广开门路，积极投入生产经营，坚守岗位责任制，出谋划策，完成了购销任务，实现了利润比上年增长×%。

××年，我公司国内购进比上年增长了×%；商品纯销售额比上年增长了×%；包括能源外汇进口商品利润在内，全年实现的利润比上年增长×%。其中，正常业务利润比上年增长×%，商品流通费比上年增中了×%，全部流动资金周转×次，比上年减少了×次。

一、资金运用情况

公司于××年在加强资金管理、节约使用资金方面采取了一些有效的措施，如对省、市、地属采购批发站（以下简称一级站和二级站）实行分科分商品类别核算；总结了在多渠道流通的新形势下，开展外部采购工作的经验，克服了盲目采购的弊端，改善了库存结构，加速了资金周转等。但总的来看，资金运用效益不够高，资金增长速度超过了销售额增长的速度，使资金周转减慢。

××年，我公司占用的流动资金比上年增长了×%，是历史上增加最多的一年。××年每销售100元商品平均占用流动资金××元，比上年增加了××元；流动资金周转了×次，比上年减少了×次，每周转一次为×天，比上年减慢×天。

占用的流动资金×%集中在库存商品上，其余×%分散在低值易耗品、应收账款上，×%集中在柜台，纯百货每销售100元商品平均占用流动资金××元，比上年增加了××元，年周转×次，比上年减少了×次。从各经营环节看，百货柜流动资金周转×次，比上年减少了×次，家电柜流动资金周转×次，比上年减少×次，县、市属批发部周转×次，比上年减少了×次。

××年末流动资金比上年增加的项目是：

1.××年末库存商品比上年增加××万元。其中，×××和×××、××、××等5种商品库存就增加××万元，占库存商品增加总额的×%。

2.在途商品资金比上年增加××万元。

3.结算环节占用的资金比上年增加××万元。

××年流动资金周转慢，主要就是上述资金增加的幅度大大超过销售额增长幅度所致。资金增加的原因主要是：(www.daowen.com)

（1）库存商品结构不合理，据对×种商品××月末的库存分析，库存基本合理的有×种，偏多或积压的×种，不足的×种。库存偏多或积压的×种商品，超过合理库存部分约占××年末商品库存总值的×%左右。其中××、××、××、××等8种商品占×%，质次价高、残损变质、冷销呆滞等有问题的商品约合××万元，这部分商品比年初减少了××万元，下降了×%。由于库存结构不合理而占用的资金影响资金周转减少×次。

（2）在途商品××年比上年增加××万元，主要原因是运输力量紧张，加上外来商品增加，货运量也随之增加，商品压站、压港比较严重等。

（3）××年末，各部门因经营业务发生的各项往来款项，在结算过程中所占用的资金比上年增加了××万元，增幅达×%。主要是：①××年末有待自理的×××落实库存减值约××万元挂在账上，尚未处理，这是新增加的因素。②委托银行收款比上年增加××万元，其原因除批发销售增加而相应增加××万元外，其他是因为办理托收和货款划拨不及时，承付期延长等造成的。③银行存款比上年增加了××万元。④预计企业因购销业务等发生的暂付、垫付、存出押金等其他应收未收回的往来款项为××万元，比上年增加了约××万元。

二、盈亏增减变化情况

××年实现的利润比上年增长了×%。

从分公司看，××年实现利润比上年增加的有×××公司、××家电批发公司、××公司。利润比上年减少的有××百货分公司、××分公司、××分公司、××公司，其中××公司减少了××万元它的利润最低，主要是当地受灾较为严重。

批发站实现的利润比上年减少了×%，其中：百货、文化用品、针织各柜台和其他直属企业共增加利润××万元；纺织、五交化、石油各分公司共减少利润××万元，石油站由于节约能源，销售量减少，费用上升，利润减少了××万元。今年商品销售额增加的多（增加×%），正常业务利润部分增加的少（增加×%），主要是因为减少利润的因素比较多。

××年能够计算的减少利润的因素主要是：

1.部分商品调价和削价处理有问题商品使损失增加，约减少利润××万元。××年由市场变化原因、调低销售价的××、×××、×××、×××等，据计算约减少利润××万元，剔除×××等部分商品提价增加利润××万元后，净减少××万元。

××年继续削价处理质次价高等问题商品约××万元，损失约××万元，比上年增加损失××万元。

2.由于商品销售结构变化减少利润××万元，即毛利率低的商品如×××、×××，毛利率高的商品如××、××。

3.费用水平提高了×%，相对多支付费用××万元，主要因流动资金周转慢，相对多占用资金××万元，多支付利息约××万元以及银行等其他方面的费用增加了。

4.×××分公司利润减少了××万元，减幅达×%，但自××年以来一直是下降趋势，其中××行业利润下降幅度比××行业大。

5.财产损失约增加了××万元，主要是今年有些分公司遭受水灾，商品、物资损失和商品丢失、短少等损失增加了。

增加利润的因素主要是：

（1）商品销售，比去年增加了××万元，约增加利润××万元。

（2）食品分公司系统盈亏相抵后，净亏损比上年减少了××万元。

（3）由于企业注意节约，出售包装物、废旧物资和补贴工业支出减少，以及增加联营投资收入等增加利润××万元。

（4）商办工业、储运等企业增加利润××万元。

根据上述情况，明年必须着重抓好以下两项工作：

第一，各分公司要根据新的经济形势，经常研究分析市场变化情况，千方百计提高经济效益，通过企业整顿，认真总结经验，努力增收节支，减少流通费用，节约一切可以节约的开支，把企业经营管理提高到一个新的水平。

第二，各分公司应结合本地方的具体情况，对重点柜台、重点环节，深入研究分析库存商品结构和结算资金中占用不合理的问题，总结管好用好资金的经验，摸索资金运用规律，挖掘加速资金周转的潜力，采取有效措施，充分发挥资金使用效能，提高资金利润率。