所有者权益，亦称产权或资本，是企业投资者对企业净资产的所有权，包括投资者对企业的投入资本以及企业在存续过程中形成的资本公积、盈余公积和未分配利润等内容。所有者权益在数量上等于企业的全部资产减去全部负债后的余额，即企业净资产数额。在资产负债表审计过程中，验证所有者权益账户余额的合法性、真实性，是十分重要的一个环节。

〔案例一〕

（一）资料

华强会计师事务所对KN公司所有者权益审计的程序和方法如下。

1.编制内部控制制度调查表（如表9—1—1），调查了解KN公司所有者权益方面的内部控制制度。

表9—1—1 所有者权益内部控制制度调查表

2.编制所有者权益审定表（如表9—1—2），验证所有者权益余额的真实性。

表9—1—2 所有者权益审定表

3.编制实收资本审定表（如表9—1—3），验证实收资本年末余额的真实性。

表9—1—3 实收资本审定表

编制说明：(www.daowen.com)

1.本工作底稿应按各投资人名称分别列示，并注明合同或章程规定的各投资人的出资比例和认缴的资本金额。

2.应将企业实收资本入账情况和注册会计师出具的验资报告相互查对，将查出情况及各方投资情况在本工作底稿中加以分析说明。

4.编制资本公积审定表（如表9—1—4），验证资本公积余额的真实性。

5.编制盈余公积审定表（如表9—1—5所示），验证盈余公积余额的真实性。

表9—1—4 资本公积审定表

表9—1—5 盈余公积审定表

（二）思考题

1.试述实收资本、资本公积和盈余公积的审计范围。

2.注册会计师应分别通过哪些实质性测试程序来确认实收资本、资本公积和盈余公积的年末余额？