审计小组按照工作实施方案中的分工和确定的重点，对会计报表、相关的总账、明细账和会计凭证进行了认真的审阅和核对。

组长张军，首先查阅了年末资产负债表和1997年度的损益表，并与以前几个月的会计报表资料进行了对比分析，发现12月份的管理费用比以前月份大为减少，这是怎么回事？是节约或是另有文章？张军即要求王峰和李勇查阅12月份的“管理费用”明细账及相关的记账凭证，果然发现了将225000元管理费用隐匿在“待摊费用”账户的问题。对此，王峰作了工作记录，如表4—2—1。

表4—2—1 华山市审计局审计工作记录

张军在对比年度各月的损益表时又发现，各月的财务费用数额相差很大，有的月份高达100000万多元，有的月份却分文没有，经询问及查阅银行借款账户，发现该企业以收付实现制来处理银行利息，即到支付利息时才计入费用账。对此，张军作了工作记录，如表4—2—2。

审计人员李勇在查阅11月份会计凭证时，发现一张支付滞纳金的记账凭证反映的会计处理有误，便作了工作记录，如表4—2—3。

表4—2—2 华山市审计局审计工作记录

表4—2—3 华山市审计局审计工作记录

审计人员王峰在查阅12月份“固定资产”明细账账及“固定资产登记卡”时，发现其中登记的办公用房金额才165600元，这与该厂使用的新办公楼的事实不符。王峰随即调阅了该厂有关的会议纪要及“在建工程”明细账，查明：现使用的办公楼1997年6月竣工使用，价值2145000元，但一直挂在“在建工程”账户的借方，至1998年1月才结转到“固定资产”账户。经计算，该厂由此少提半年的办公用房折旧26000元。查清上述事实后，王峰作了工作记录，如表4—2—4。

审计小组于3月19日结束了账表查阅工作。3月21日，应审计小组的要求，企业的会计、供销部门负责人及保管人员盘点了存货，审计小组的3位审计人员监督了盘点过程，并抽点了部分存货，发现甲材料账实不符。审计人员根据盘点表作了工作记录，如表4—2—5。(www.daowen.com)

表4—2—4 华山市审计局审计工作记录

表4—2—5 华山市审计局审计工作记录

3月22日，审计小组就已查实的问题与黄河工程机械厂的领导和财务负责人交换了意见，他们对查出的问题表示认可，并在审计签证单上签了字（审计签证单一般是一事一单，并应将审计工作记录及相关证明材料附后），审计签证单实例如表4—2—6、4—2—7、4—2—8、4—2—9。

审计小组将查出的问题与被审单位交换了意见，被审单位表示认可，并在审计签证单上签了字。至此，审计的实施阶段就告结束。

表4—2—6 华山市审计局审计签证单

表4—2—7 华山市审计局审计签证单

表4-2-8 华山市审计局审计签证单

表4—2—9 华山市审计局审计签证单