一、其他货币资金的内容

其他货币资金是企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金。包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款和存出投资款等。

其他货币资金也是一种银行存款，是承诺了专门用途的存款，不能像结算户存款那样可以随时安排使用，所以对这些存款专设“其他货币资金”账户进行核算。该账户属于资产类账户，借方登记增加数，贷方登记减少数，期末借方余额反映其他货币资金的实存数。“其他货币资金”账户应设置“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”等明细账户。

二、其他货币资金的账务处理

（一）外埠存款

外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。企业将款项委托当地银行汇往采购地开立的采购专户，除采购员差旅费可以支取少量现金外，一律转账结算；采购专户只付不收，付完结清账户。企业在采购时，通过采购专户结算货款。采购结束后有结余款的，将其退回汇款企业开户银行。

【例2-13】A公司到外地采购甲材料，委托当地开户银行汇款93600元到采购地开立采购专户。根据收到的银行汇款回单联，编制会计分录如下：

借：其他货币资金——外埠存款 93600

贷：银行存款 93600

上述采购完成，收到供应单位发票账单，共支付甲材料款项93600元，其中价款80000元，增值税13600元。根据收到的有关账单，编制会计分录如下：

借：原材料——甲材料 80000

应交税费——应交增值税（进项税额） 13600

贷：其他货币资金 93600

（二）银行汇票存款

银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。

企业将款项交存开户银行取得银行汇票后，可持往异地办理转账结算或支取现金，汇票使用后如有多余款项或因汇票超过付款期未付出的，将其退回企业开户银行。

【例2-14】A公司向银行提交“银行汇票委托书”并将款项500000元交存开户银行，要求银行办理银行汇票并已取得汇票。根据银行盖章退回的委托书存根联，编制会计分录如下：

借：其他货币资金——银行汇票 500000

贷：银行存款 500000

企业持汇票往异地采购材料，实际使用汇票支付材料价款400000元，增值税68000元。根据发票账单和有关凭证，编制会计分录如下：

借：原材料——甲材料 400000

应交税费——应交增值税（进项税额） 68000

贷：其他货币资金 468000

银行汇票多余款项32000元已退回企业开户银行。根据开户银行转来的银行汇票第四联（多余款收款通知），编制会计分录如下：

借：银行存款 32000

贷：其他货币资金——银行汇票 32000

（三）银行本票存款

银行本票存款是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。

企业将款项交存开户银行取得银行本票后，可在同一票据交换区域内办理转账结算或取得现金。如企业因本票超过付款期等原因未曾使用的，可要求银行退款。

【例2-15】A公司向银行交存“银行本票申请书”并将款项50000元交存银行。取得银行本票时，根据银行盖章退回的申请书存根联，编制会计分录如下：

借：其他货币资金——银行本票 50000

贷：银行存款 50000(www.daowen.com)

如果企业因本票超过付款期等原因要求退款时，应填制进账单一式两联，连同本票一并送交银行，根据银行盖章退回的进账单第一联，借记“银行存款”账户，贷记“其他货币资金”账户。

（四）信用卡存款

信用卡存款是指企业为取得信用卡按规定存入银行的款项。

企业的信用卡存款一律从基本账户转账存入，持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费，但不得支取现金。

【例2-16】A公司申请信用卡，将信用卡申请表连同80000元的支票一并送交发卡银行，根据银行盖章退回的进账单第一联，编制会计分录如下：

借：其他货币资金——信用卡存款 80000

贷：银行存款 80000

企业用信用卡支付费用共25000元，根据银行转来的付款凭证及所附发票账单（经核对无误），编制会计分录如下：

借：管理费用 25000

贷：其他货币资金——信用卡存款 25000

（五）信用保证金存款

信用保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而按规定存入银行信用证保证金专户的款项。

企业向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同，并向银行交纳保证金。企业用信用证保证金存款结算货款后，结余款可退回企业开户银行。

【例2-17】A公司要求银行对境外甲公司开立信用证300000元，按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书、购销合同及保证金300000元。根据银行退回的进账单第一联，编制会计分录如下：

借：其他货币资金——信用证保证金 300000

贷：银行存款 300000

15天后，A公司收到境外甲公司发来的材料及银行转来的信用证结算凭证及所附发票账单，共支付款项234000元，其中价款200000元，增值税34000元。余款66000元已退回企业开户银行。编制会计分录如下：

借：原材料 200000

应交税费——应交增值税（进项税额） 34000

贷：其他货币资金——信用证保证金 234000

借：银行存款 66000

贷：其他货币资金——信用证保证金 66000

（六）存出投资款

存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行交易性金融资产投资的现金。

【例2-18】A公司向证券公司存入资金200000元，12天后用该存款购买股票150000元。编制会计分录如下：

款项存入证券公司时：

借：其他货币资金——存出投资款 200000

贷：银行存款 200000

购买股票时

借：交易性金融资产 150000

贷：其他货币资金——存出投资款 150000