一、现金管理的主要内容

现金的流动性最强，最易被挪用或侵占，因此，企业应特别重视对现金的管理与控制，以保护其安全和完整性。

（一）现金使用范围

企业必须按《现金管理暂行条例》中规定的现金结算的范围使用现金，不属于现金收支范围的业务一律通过银行办理转账结算。

允许企业使用现金的范围主要有：

（1）职工薪酬、津贴；

（2）个人劳务报酬；

（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种资金；

（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；

（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；

（6）出差人员必须随身携带的差旅费；

（7）结算起点（1000元）以下的零星开支；

（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

（二）库存现金的限额

为了加强现金管理，保证各单位日常零星开支的需要，《现金管理暂行条例》规定，凡在银行开户的单位，银行根据实际需要，核定3～5天日常零星开支所需的库存现金限额；边远地区和交通不便地区的开户单位，可多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。日常零星开支需要量不包括企业每月发放工资和不定期差旅费等大额现金支出。经核定的库存现金限额，企业必须严格遵守，超过限额的现金应及时存入银行；库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，补足限额。

（三）现金的日常收支控制

企业在经营活动中，允许收入一些现金。企业的现金收入应于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。企业支付现金，可从企业库存现金限额中支付或者从开户银行提取，但不得从本企业的现金收入中直接支付。将收入的现金直接用于支出的，叫做“坐支”。企业如因特殊情况需要坐支现金的，应事先报开户银行审查批准，由开户银行确定坐支的范围和限额，企业应定期向银行报送坐支金额和使用情况。未经银行批准的，严禁坐支现金。

企业应当加强现金的管理，明确收款、付款、记录等各个环节出纳人员与相关人员的职责权限。企业应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。不得用白条抵库和挪用现金。

二、库存现金收付的核算

（一）账户设置

现金的总分类核算通过“库存现金”账户进行，该账户属于资产类账户，借方登记现金的收入额，贷方登记现金的支出额，期末借方余额表示库存现金结余额。现金总账可直接根据收付款凭证逐笔登记，也可定期或于月份终了，根据汇总收付款凭证或科目汇总表登记。

现金的明细分类核算通过设置“现金日记账”进行，有外币现金的企业，应分别按人民币、外币现金设置现金日记账。现金日记账由出纳人员根据审核后的收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日现金收入、付出合计数和结余数，并且同实际现金库存数额进行核对，做到账款相符。每月终了，应将现金日记账的余额与现金总账的余额核对相符。

（二）库存现金收付的账务处理

【例2-1】A公司因业务需要，开出现金支票一张，从银行提取现金20000元。编制会计分录如下：

借：库存现金 20000

贷：银行存款 20000

【例2-2】A公司购买办公用品支付现金900元。编制会计分录如下：

借：管理费用 900

贷：库存现金 900

【例2-3】A公司职工王某出差，预借差旅费4000元，以现金支付。编制会计分录如下：(www.daowen.com)

借：其他应收款——王某 4000

贷：库存现金 4000

【例2-4】 职工王某出差回来报销差旅费3600元，余款400元交回现金。编制会计分录如下：

借：管理费用 3600

库存现金 400

贷：其他应收款——王某 4000

三、库存现金清查和溢缺的账务处理

企业应经常对库存现金进行清查，清查的基本方法是实地盘点法。库存现金清查既包括出纳人员每日营业终了时进行的清查核对，还包括清查小组进行定期和不定期的盘点和核对。

对库存现金实存额进行盘点，必须以现金管理的有关规定为依据，不得以白条抵库，不得超限额保管现金。在清查中如发现账实不符，应立即查明原因，及时更正。对有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”账户核算，待查明原因后，再根据不同的情况进行处理。

（一）现金短缺时的处理

（1）属于有责任人赔偿的部分，转入“其他应收款——应收现金短缺（某个人）”账户。

（2）属于应由保险公司赔偿部分，转入“其他应收款——应收保险赔款”账户。

（3）属于无法查明的其他原因的现金溢余，根据管理权限经批准后转入“管理费用”账户。

（二）现金溢余时的处理

（1）属于应支付给有关人员或单位的，转入“其他应付款——应付现金溢余（某个人或单位）”账户。

（2）属于无法查明的现金溢余，经批准后，转入“营业外收入——现金溢余”账户。

【例2-5】A公司在现金清查过程中，发现库存现金短缺800元，原因待查。编制会计分录如下：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 800

贷：库存现金 800

以后查明短缺原因，其中300元是出纳员唐某工作失职造成的，应由其负责 偿；另外500元无法查明原因，经批准转作管理费用。编制会计分录如下：

借：其他应收款——应收现金短缺款 300

管理费用 500

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 800

【例2-6】A公司在现金清查中，发现现金溢余500元，原因待查。编制会计分录如下：

借：库存现金 500

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 500

以后无法查明现金溢余原因，经批准转作营业外收入。编制会计分录如下：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 500

贷：营业外收入——现金溢余 500