一、货币资金的概念和内容

货币资金是指在企业生产经营过程中以货币形态存在的那部分资产。在企业所有的资产中货币资金的流动性是最强的。货币资金是企业资产的重要组成部分，持有货币资金是企业进行生产经营活动的基本条件；在企业的各项经济活动中，货币资金起着非常重要的作用。根据货币资金的存放地点及其用途的不同，企业的货币资金可以分为库存现金、银行存款和其他货币资金。

（一）库存现金

现金的概念有狭义和广义之分。狭义的现金是指企业的库存现金；广义的现金包括库存现金、银行存款和其他符合现金定义的票证等。我国企业会计核算中的现金是指存放在企业的现金，包括库存的人民币现金和外币现金。

（二）银行存款

银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。凡是独立核算的单位都必须在银行开立账户，企业在银行开设账户后，除按核定的限额保留库存现金外，超过限额的现金必须存入银行。除了在规定范围内可以用现金直接支付款项外，其发生的一切货币收支业务，都必须通过银行存款账户进行转账结算。

（三）其他货币资金

其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款和存出投资款等。

二、货币资金的管理与控制

企业应遵循职责分工、交易分开、内部稽核、定期换岗等原则，建立适合本企业业务特点和管理要求的货币资金内部控制制度，做好货币资金控制工作。(www.daowen.com)

（一）严格岗位分工，执行授权批准制度

企业应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位职责、权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管，以及收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作。不得由一个人办理货币资金业务的全过程。同时，企业应配备合格的人员办理货币资金业务，对于涉及货币资金管理和控制的人员实行定期轮换岗位，以减少货币资金管理和控制中产生舞弊的可能性。

企业应当建立严格的货币资金授权批准制度，审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限；经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务，未经授权的部门和人员一律不得办理货币资金业务。

（二）加强现金和银行存款的管理，实行交易分开

企业应加强库存现金库存限额的管理，在规定的范围内使用现金，不得直接坐支现金；同时，按规定在银行开立账户，办理存款、取款和转账业务。企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严格禁止收款不入账的违法行为；企业应当按照规定的申请、审批、复核、支付的程序办理货币资金业务。

（三）加强票据及有关印章的管理

企业应明确各种货币资金票据的购买、保管、领用、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和盗用；同时，要加强银行预留印鉴的管理，财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项的全部有关印章。

（四）实施内部稽核，加强监督检查

企业应当建立对货币资金业务的内部稽核制度，设置内部稽核单位和人员。及时发现货币资金管理中存在的问题，以改进对货币资金的管理和控制。