产品的制造成本包括直接材料、直接人工和制造费用。与此相适应，产品的标准成本应包括直接材料、直接人工和制造费用三部分。在制定标准成本时，尽管料、工、费三大项目的具体性质各有不同，但它们都是由价格、用量两个基本因素构成的，是价格标准和用量标准的乘积。

（一）直接材料标准成本的制定

直接材料标准成本包括直接材料数量标准和直接材料价格标准。其中直接材料价格标准是指取得某种材料应支付的单位材料价格，它包括该种材料的买价（市场价格）和预计的运输费等必要的附加费。直接材料数量标准是指有关产品在其设计方案、工艺要求和生产设备等因素的影响下，按照正常的生产技术条件生产单位产品所需要的各种材料的数量，包括构成产品有形实体的材料、在正常范围内允许发生的材料损耗和生产中不可避免的废品所耗费的直接材料等。上述两项标准可按照不同材料种类分别计算。直接材料标准成本与直接材料标准数量和直接材料标准价格的关系为：

某种产品直接材料标准成本=∑（直接材料标准数量×直接材料标准价格）

（二）直接人工标准成本的制定

直接人工标准成本也分为直接人工数量标准和直接人工价格标准。其中直接人工数量标准即工时定额，是指企业在正常的生产技术条件下，生产某种产品所需用的标准工作时间。它是生产技术部门根据历史资料或通过技术鉴定确定下来的，其中包括了产品制造加工过程所用的时间、现有生产技术水平下必要的间歇和停工以及废品损失耗费的时间。制定直接人工数量标准可先按产品经过的车间工序分别计算，然后按产品加以汇总。直接人工价格标准即直接人工的工资率或工资单价，在计件工资形式下，就是单位产品的直接人工工资；在计时工资形式下，就是每个工作时间标准应分配的工资，包括基本工资、各种津贴及保险福利费等。

直接人工标准成本可以根据单位产品所需要的各项作业的标准工作时：间和与之相应的标准工资率求得，即：

某产品直接人工标准成本=∑（直接人工标准数量×直接人工标准价格）(www.daowen.com)

（三）制造费用标准成本的制定

制造费用标准同样包括用量标准和价格标准（费用分配率标准）。制造费用用量标准是指在现有生产条件下生产某种产品所需要的人工工时，其具体内容与直接人工数量标准类似。制造费用分配率标准是指每标准工时所应负担的制造费用（包括固定性制造费用和变动性制造费用），其大小取决于生产量标准和制造费用预算额。其中，生产量标准是指企业充分利用现有的正常生产能力所能达到的最高产量，制造费用的预算额则是指由现有生产能力所决定的固定性制造费用与变动性制造费用之和。如果把制造费用的各明细项目按其成本习性划分为变动性制造费用和固定性制造费用两类，制造费用标准分配率可确定如下：

固定性制造费用标准分配率=固定性制造费用预算额/标准总工时

变动性制造费用的标准分配率=变动性制造费用预算额/标准总工时

某产品制造费用的标准成本可以通过单位产品所用的标准工时和与之对应的标准分配率计算求得：

固定性制造费用标准成本=固定性制造费用标准分配率×标准工时

变动性制造费用标准成本=变动性制造费用标准分配率×标准工时