设备价值评估是企业、事业单位固定资产设备产权交易的一种经济活动，它是资产评估的一部分。

资产评估是指对资产价格的评定和估计，是通过对资产某一时期价值的估算，从而确定其价值（价格）的经济活动。具体地说，资产评估是指由专门机构和人员，依据国家的规定和有关资料，根据特定的目的，遵循适用的原则和标准，按照法定的程序，运用科学的方法，对资产进行评定和估价的过程。

资产评估主要由六大要素组成，即资产评估的主体、客体、特定目的、程序、标准和方法。评估的主体指资产评估由谁来承担，它是资产评估工作得以进行的重要保证；评估的客体是指资产评估的对象，它是对资产评估内容上的界定；评估特定目的是指资产业务发生的经济行为，直接决定资产评估标准和方法的选择；资产评估标准是对评估价值的质的规定，对资产评估方法的选择具有约束性；资产评估方法是确定资产评估价值的手段和途径。

1.资产评估目的

资产评估的目的是为了正确反映资产价值及其变动，保证资产耗损得到及时的补偿，维护资产所有者和经营者的合法权益，实现资产的优化配置和管理。

2.资产评估

资产评估对象是指被评估的资产，即资产评估的客体。资产的存在形态分类，资产的存在形态可以分为以下两类。

1）有形资产：指那些具有具体实体形态的资产，包括固定资产、流动资产、其他资产和自然资源等。

2）无形资产：指那些能够长期使用，但没有物质实体存在，而以特殊权利或技术、知识等形式存在，并能为拥有者带来收益的资产。一般可以分为：

①可确指的无形资产，如专利权、专用技术（诀窍）、生产许可证、特殊经营权、租赁权、土地使用权、资源勘探和开采权、计算机软件、商标。

②不可确指的无形资产，如商誉权。

3.设备价值评估原则

设备价值评估，应遵循资产评估的基本原则。

（1）评估的基本原则

1）独立性原则：要求设备价值评估摆脱被评估资产各方当事人利益的影响。评估机构是独立的社会公正性机构，评估工作应始终依据国家规定的政策和可靠的数据资料独立进行操作，作出独立的评定。

2）客观性原则：即要从实际出发，认真进行调查研究，在使用客观可靠资料的基础上，采用符合实际的标准和方法，得出合理可信、公正的评估结论。

3）科学性原则：是指在具体评估过程中，必须根据特定目的，选择适用的标准和科学的方法，制定科学的评估方案，确定合理的评估程序，用资产评估基本原理指导评估操作，使评估结果准确合理。

4）专业性原则：专业性原则要求资产评估机构必须是提供资产评估服务的专业技术机构。

（2）评估的经济原则

1）功效性原则：在评估一项由多个设备或装置构成的整体成套设备资产价值时，必须综合考虑该台（项）设备在整体设备中的重要性，而不是独立地确定该台（项）设备的价值。如评估生产线上的设备，必须考虑该设备在生产线上功能的重要程度。

2）替代原则：在评估时，考虑某一设备的选择性或有无替代性，是评估时的一个重要因素，因为同时（评估基准日）存在几种效能相同的设备时，实际存在的价格有多种，评估时则应考虑最低价格水平。

3）预期原则：设备的价值是基于未来收益的期望值决定，评估设备资产价值高低，取决于其未来使用性或获利的能力。因此，要求进行设备价值评估时，必须合理预测其未来的获利能力及取得获利能力的有效期限。

4）持续经营原则：是指评估时，被评估设备需按目前用途和使用方式、规模、频度、环境等情况，继续使用或在有所改变的基础上使用，相应确定评估方法、参数和依据。

5）公开市场原则：是指设备评估选取的作价依据和评估结论都可以在公开市场存在或成立。公开市场是指一个竞争性的市场，交易各方进行交易的目的，在于最大限度地追求经济利益，交易各方掌握必要的市场信息，具有较为充裕的时间，对评估设备具有必要的专业知识，交易条件公开，并且不具有排他性。在公开市场上形成或成立的价格被称为公允价格。

4.设备价值评估的特点

设备价值评估具有如下特点：

1）设备资产在企业中占有很大的比重（一般为60%～70%）。因此，设备价值评估在整个资产评估中占有重要地位。

2）设备特别是大型、重型、高精度数控和成套设备比其他固定资产的技术含量高。对这些设备的评估要以技术检测为基础，并参照国内外技术市场价格信息。

3）设备资产在使用过程中，不仅会产生有形磨损，而且还产生无形磨损，对有些设备尤为突出，对此要进行充分调查和技术经济分析。

4）对于连续性作业的生产线设备，其构成单元是不同类型的装置，对此要以单台、单件为评估对象，分类进行，然后汇总，以保证评估的准确性。

5.委托方准备工作

委托方在办理资产评估委托之前，凡属国有资产的应首先办妥资产评估申请立项工作，经国有资产管理部门批准后，方可委托资产评估机构评估资产，通过项目接洽签订评估委托协议书，确定评估范围、时间安排等。凡需要进行设备资产评估的项目，委托方和评估机构都需要做好各项准备工作，这对评估工作的进度与质量有十分重要的关系。

委托方组织进行设备资产清查，按评估机构提供的表格及填表要求填好表格，见表3-31和表3-32，并提供下列资料与凭证：

表3-31 固定资产设备清查评估明细

表3-32 固定资产车辆清查评估明细

1）设备资产管理及参数的电子文件。

2）厂区和车间设备平面图和地下管线图。

3）设备管理历史和现状概要资料。

4）主要生产工艺流程图。

5）主要设备大修和技术改造竣工决算书（或预算书）。

6）有关设备的统计（年）报表及有关账卡。

7）进口设备的协议、合同、到岸价、关税、运费、安装调试费及其他有关费用资料，以及付款凭证等。

8）有关动力设备和压力容器等特种设备的年度安全鉴定证明及预防性试验报告等资料。

9）运输设备的产权证明及营运证明等。

6.设备价值评估操作程序

从评估机构的角度来看，设备价值评估工作主要有以下程序：

（1）评估准备阶段

1）做好对委托方关于评估的指导工作。

2）分析委托方提供的资料与数据，明确评估思路。(www.daowen.com)

3）有针对性地搜集有关资料，以提高评估效率。

（2）现场工作阶段 这是价值评估的重点阶段。其主要工作任务是：

1）查明实物，落实评估对象。要尽可能对所有申报评估的设备逐台核实。对数量较多的成批同型号设备可采用抽查办法，以落实评估结象。

2）对设备进行技术鉴定。对设备进行技术鉴定通常是要分层次的。首先，应对设备所在的生产系统与环境和生产强度进行评价，对维修力量、技改情况，以及操作人员水平等作出评价，为单台设备的技术鉴定提供背景数据；其次，对单台设备进行鉴定。重点了解掌握：设备的类别和规格型号，制造厂家和出厂日期，主要用途和功能，所用能源和加工精度，设备利用率及运行负荷，设备实际技术状态，设备修理情况及大修周期等。

3）确定设备的成新率。根据对设备宏观技术评价和具体技术鉴定，评估人员应尽可能在工作现场对被评估设备作出成新率判断。

（3）评定估算阶段 这是价值评估的实质阶段。在此期间，一方面要继续搜集所欠缺的数据资料；另一方面要对已搜集的数据资料进行筛选和整理，重点是设备的订货合同、发货票、工程决算书，以及现行设备购置价等数据。对设备产权的确认，要给予特别的重视。另外，还需注意设备抵押、担保和租赁情况，对产权受到某种限制的设备要另行登记造册，单独处理。

在完成上述工作以后，评估人员就可本着客观、公正的原则对设备进行评定估算，估测每台设备的重估价值。

（4）自查总结阶段 由于被评估设备数量多，分布较广，又是分头进行，为了避免出现相同设备在不同场地、不同人员评估，出现不同的评估值，以及重复评估或漏评现象发生，评估机构在设备评定估算工作基本完成后，还要进行自查工作，对设备的估价依据和参数再进行一次全面的核对。在重新核对无误的基础上填写有关表格，编写评估说明或设备评估报告书。

资产评估报告书正文的内容包括：①首部；②绪言；③委托方与资产占有方简介；④评估目的；⑤评估范围与对象；⑥评估基准日；⑦评估原则；⑧评估依据；⑨评估方法；⑩评估过程；(11)评估结论；(12)特别事项说明；(13)评估基准日期后重大事项；(14)评估报告法律效力；(15)评估报告提出日期；(16)尾部。

7.设备价值评估方法

设备价值评估方法有重置成本法，现行市价法和收益现值法，一般采用重置成本法较多，在特定情况下采用现行市价法或其他方法。

（1）重置成本法具体计算 重置成本由于购建的材料、技术不同可分为以下两类：①复原重置成本：指用原资产相同的材料、建造标准、设计结构和技术条件等，以现时价格再购建相同的全新资产所需的成本；②更新重置成本：指用新型材料、新技术标准，以现时价格购建的相同功能的全新资产所需的成本。

重置成本法是指在评估资产时按被评估资产的现时重置价值，再减去实体性贬值、功能性贬值和经济性贬值来确定被评估资产的评估值的方法，用公式表示

评估价值=重置价值-实体性贬值-功能性贬值-经济性贬值

1）实体性贬值。设备的实体性贬值是由于使用磨损和自然损耗形成的贬值。实体性贬值的估算，一般由具有专业知识和丰富经验的工程技术人员，对设备的主要部位进行技术鉴定并综合分析其使用、维护、修理、改造等情况，并考虑物质寿命等因素，将评估对象与全新状态相比较，考虑由于使用磨损和自然损耗对设备的功能、使用效率的影响程度，判断设备的成新率，从而估算实体性贬值。计算公式：

设备实体性贬值=重置价值×（1-成新率）

式中，残值是指被评估资产在清理报废时收回的现金净额；预计使用年限：即综合考虑经济和物质寿命，设备的有效使用的寿命。

2）功能性贬值。功能性贬值是由于技术相对落后造成的贬值。估算功能性贬值时，主要根据设备的效用、生产能力和工耗、物耗、能耗水平等功能方面的差异造成的成本增加和效益降低，相应确定功能性贬值额。同时，还要重视技术进步因素，注意替代设备、替代技术、替代产品的影响，以及行业技术装备水平现状和资产更新换代速度。

以适当的折现率将评估设备在剩余寿命内每年的超额运营成本折现，这些折现值之和就是被评估设备的功能性损耗（贬值）。其计算公式为

被评估设备功能性贬值=Σ（被评估设备年净超额运营成本×折现系数）

应当指出，新老设备的技术性能对比，有生产效率影响制造成本超额支出，还有原材料消耗、能源消耗、燃料消耗以及产品质量等指标进行对比计算其功能性贬值。

3）经济性贬值。经济性贬值是由于外部环境变化造成设备贬值。计算经济性贬值时，主要是根据由于产品销售困难而开工不足或停止生产，形成资产的闲置，价值得不到实现等因素，确定其贬值额。评估人员根据具体情况加以分析确定。还有其他一些因素，如竞争增加，通货膨胀，原材料供应变化，利率提高，国家经济政策的影响等。当设备使用基本正常时一般不计算经济性贬值。

综上所述，用重置成本法评估机器设备的基本公式是

评估价值=重置价值×成新率

【例3-4】 某企业拟以固定资产作为投资与另一企业联营，其中一台自制设备，依据制造时的材料发票、劳务委托、人工费用等资料确定，直接费用合计为58000元。其中：材料费用50000元；外委费用3000元；人工费用5000元。另外，间接费用合计为40元。

设备评估时无法找到可参照的资产价格。根据设备构成的现行市价，该企业和制造厂家的人工费用标准和车间管理水平等因素进行评定估算，直接费用合计为99500元。其中：现行材料价格80000元；现行委外费用4500元；现行人工费用15000元。此外，间接费用（含车间经费）合计为500元。所以，自制设备重置成本（合计）为100000元（注：实际评估时还要折算其成新率和各类性质的贬值等）。

（2）重置价值 是指被评估资产的原始成本，根据物价变动指数，按现行价格水平计算重置价值。计算公式为

【例3-5】 某企业在清产核资时，对一台C618车床进行评估，其原值为55000元，预计使用年限为18年，已使用14年。购置时定基物价指数0.95，评估时定基物价指数1.60。

注意实际评估时还要折算其成新率和各类性质的贬值等。

（3）成新率的评定 成新率是反映设备的新旧程度，也就是设备的现行价值与其全新状态的重置价值的比率。由于影响成新率的因素较多，它涉及设备的使用、维护和修理、改造等。设备的成新率不仅要由其已使用时间长短所决定，而且要通过现场的勘察和技术鉴定判定现时的设备实际技术状态，综合考虑诸多因素，真实地反映设备的成新率。确定成新率的计算公式为

式中C——设备成新率；

t——设备已使用年限（并视其利用率情况，经现场验证后，予以修正）；

T——设备预计使用年限（综合考虑物质、经济和技术寿命，并根据现场

核实后确定）；

K——设备运行状态（考虑维护保养、工作负荷、工作环境等）调整系

数，一般K=0.7～1。式中的各项参数的确定：

1）预计使用年限：合理地确定预计使用年限，既要考虑设备有效使用寿命，也要考虑设备使用的经济性，同时还要考虑到设备由于技术进步出现更先进的同类设备而被淘汰。因此确定预计使用年限，不能完全以规定的折旧年限为准，而应根据实际情况和参照有关技术资料，对不同类型设备的可靠性和经济性指标进行综合分析，如设备寿命周期费用、平均无故障工作时间和大修理间隔期等。

2）已使用年限：要根据设备利用率进行合理调整。其计算公式为

实际已使用年限=名义已使用年限×平均设备利用率调整系数式中平均设备利用率调整系数，见表3-33。

表3-33 平均设备利用率调整系数

当设备已使用年限超过预计使有年限时，对于基本上能够使用的设备其成新率≥15%。

3）设备运行状态调整系数：是根据现场对设备工作状态勘察的实际状况评定，见表3-34。

表3-34 设备运行状态调整系数