税收是国家为了实现其职能，依照税法规定，凭借政治权利参与社会产品和国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。税收是国家取得财政收入的主要形式，也是实施经济调控的重要杠杆。

（一）企业应交纳的主要税种

我国的税收种类主要包括流转税、所得税、资源税、行为税和财产税等。

表2-1 我国现行的企业应缴的主要税种

以下就主要的税种作一简单的介绍。

1.货物与劳务税类

货物与劳务税类是以流转额为征收对象，选择其在流转过程中的特定环节加以征收的税，包括增值税、消费税、营业税、关税和其他流转税。

（1）增值税

增值税是指以产品新增价值为课税对象的一种税。具体而言，增值税是对销售货物、进口货物和提供加工、修理修配劳务征收的一种税。

（2）消费税

消费税是对特定的消费品征收的一种税，其目的是调节消费结构，引导消费，确保国家财政收入。凡在我国境内生产、委托加工和进口规定内的消费品的单位和个人，均为消费税的纳税人。

（3）营业税

营业税是对提供劳务、转让无形资产和销售不动产征收的一种税。所包括的服务行业包括以下7个：交通运输业；建筑业；金融保险业；邮电通信业；文化体育业；娱乐业；服务业。

2.所得税类

所得税的征收对象是应纳税所得额。我国现行所得税有企业所得税和个人所得税，一般而言，公司等法人缴纳企业所得税，自然人缴纳个人所得税。

3.资源税类

由于各地的自然资源结构不同，使不同地区和国家的企业在开发、使用和销售我国自然资源方面形成收入上的级差。资源税正是针对这种级差收入征收的一种税。其目的是为了调节各企业在资源开发和利用中的收入级差，并使国有资源得到有效和可持续的开发和利用，同时保障国家税收收入。征收资源税的自然资源主要包括各种矿产品和各种盐类的自然资源。

4.行为税类

行为税是国家为了对某些特定行为进行限制或开辟某些财源而课征的一类税收。如过去针对一些奢侈性的社会消费行为，征收娱乐税、宴席税等。行为税收入零星分散，一般作为地方政府筹集地方财政资金的一种手段，行为课税的最大特点是征纳行为的发生具有偶然性或一次性。

5.财产税类

财产税是以纳税人所有或属其支配的财产为课税对象的一类税收。它以财产为课税对象，向财产的所有者征收。财产包括一切积累的劳动产品（生产资料和生活资料）、自然资源（如土地、矿藏、森林等）和各种科学技术、发明创作的特许权等。国家可以选择某些财产予以课税。对各种财产课征的税，按一般税收分类方法，统称为财产税。

（二）税务机关与税务征管

税务系统是负责我国税收征收管理工作的部门，包括国家税务局系统和地方税务局系统。国家税务局系统的机构设置为四级，即：国家税务总局（www.chinatax.gov.cn），省（自治区、直辖市）国家税务局，地（市、州、盟）国家税务局，县（市、旗）国家税务局。省地方税务局实行省人民政府和国家税务总局双重领导，以地方政府领导为主的管理体制。国家税务总局对省地方税务局的领导，主要体现在税收政策、业务的指导和协调以及对国家统一的税收制度、政策的监督和组织经验交流等方面。(www.daowen.com)

目前，我国为调动中央和地方两个积极性，在税收收入方面实行中央和地方的分税制。相应地，我国建立有两套税务机关，即国家税务机关和地方税务机关。

在分税制中，按税种划分中央和地方的财政收入。分税类别和具体税种如表2-2所示。其中，中央税由中央税务机关征收，地方税由地方税务机关征收，共享税由中央税务机关征收，再向地方返还地方应收的税款。

表2-2 我国分税制的分税类别和主要税种

需要说明的是，以2001年为基年，2001年底之前成立的中央企业所得税由国家税务局管理，2001年底之前成立的地方企业所得税归地方税务局管理。从2002年1月1日起，新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其所得税在国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其所得税由地方税务局管理。

就纳税程序而言，税务机关对企业的管理主要包括以下几个方面。

1.税务登记与纳税鉴定

（1）督促并依法监督企业进行税务登记。企业在进行了工商登记（设立、变更和终止）之后，都需要相应的税务登记。

（2）纳税鉴定。税务机关对纳税企业的纳税事项作出书面认可，即纳税鉴定。在企业办理了纳税登记之后，税务机关即为企业办理纳税鉴定，包括适用的税种、税目、税率和纳税环节、计税依据、纳税期限和征收方式等内容。

2.账簿与凭证管理

账簿和凭证是税收的重要依据。企业的账簿和凭证需要按照国家的有关规定建立相关的财务、会计制度，设置和管理账簿与凭证。督促企业管理好自身的账簿和会计凭证。

发票是在购销产品、提供或接受服务及其他经营活动中，开具或收取的收付款凭证，属于原始凭证。企业在税务登记后，向税务机关领购盖有税务专用章的发票本。

对已使用的账簿、记账凭证、完税凭证和其他有关资料，应当妥善保管，不得伪造、编造，未经批准不得擅自销毁，遵守规定的保管期。

3.纳税申报

企业作为纳税人，需要向主管税务机关报送纳税申报书、财务会计报表和有关材料。企业应依法按期进行纳税申报。对特殊情况不能按期申报的企业，主管税务机关可根据企业的申请酌情延期。对不按期申报纳税的企业，依法严惩。

4.征收税款

企业应在规定的期限内，将应纳税款足额交入国库。对不及时缴纳税款者，除责令其限期缴纳外，按日加收滞纳金。此外，我国将按照国际通行做法，积极推行税务代理制度，实行由会计事务所、律师事务所等中介机构代理办税。

5.税务检查

主管税务机关对所管的当地企业进行税务检查。企业到外地从事生产、经营或提供劳务时，原所在地的税务机关为该企业签发税务征管证明，该企业向现所在地税务机关报验登记，由现所在地的税务机关进行税务检查。

6.违反税法行为处理

税务机关对各种违反税法的企业行为依法进行处罚。情节严重的，除由税务机关进行处罚外，还要由司法机关追究该企业的刑事责任。对逃避纳税的企业，税务机关依法采取的措施包括税收保全和强制执行。

纳税人有权在发生争议时申请税务行政复议或者诉讼。但需要先交税，再按法规申请复议。