当公司的支付政策确定之后，对日常政策执行的监督就成为非常重要的环节。这里举例介绍两种控制支付状态的方法：考察应付账款周转率和分析应付账款余额百分比。

案例指导7-11

恒远公司2017年发生采购成本800 000元，年度应付账款平均余额为400 000元，则该公司的应付账款周转率是多少？

解析：

案例指导7-12

恒远公司2018年1月采购成本100万元、应付账款余额50万元，2度采购成本200万元、应付账款余额包括1月的10万元及2月发生的150万元。则该公司1月和2月应付账款余额百分比是多少？

解析：

应付账款余额百分比是指采购当月发生的应付账款在当月月末及随后的每一月末尚未支付的数额采购当月应付账款总额的比率。

1月应付账款余额百分比=50/100×100%=50%。

2月应付账款余额百分比1=10/100×100%=10%；2月应付账款余额百分比2=150/200×100%=75%。

分解任务（四）：流动负债管理的技能实训

技能实训7-2

假设丙公司是一家汽车配件制造企业，近期的售量迅速增加。为满足生产和销售的需求，丙公司需要筹集资金495 000元用于增加存货，占用期限为30天。现有三个可满足资金需求的筹资方案。

方案1：利用供应商提供的商业信用，选择放弃现金折扣，信用条件为“2/10，N/40”。

方案2：向银行贷款，借款期限为30天，年利率为8%。银行要求的补偿性金额为借款额的20%。(www.daowen.com)

方案3：以贴现法向银行借款，借款期限为30天，月利率为1%。

要求：

1）如果丙公司选择方案1，计算其放弃现金折扣的机会成本。

2）如果丙公司选择方案2，为获得495 000元的实际用款额，计算该公司应借款总额和该笔借款的实际年利率。

3）如果丙公司选择方案3，为获得495 000元的实际用款额，计算该公司应借款总额和该笔借款的实际年利率。

4）根据以上各方案的计算结果，为丙公司选择最优筹资方案。

解析：

1）放弃现金折扣的成本=2%/（1-2%）×360/（40-10）=24.49%

2）应借款总额495 000/（1-20%）=618 750（元）

借款的实际年利率=8%/（1-20%）=10%

3）应借款总额=495 000/（1-1%）=500 000（元）

借款的实际月利率=1%/（1-1%）=1.01%

借款的实际年利率=1.01%×12=12.02%

4）方案2的成本最小，应该选择方案2。