技能实训4-1

HL电力公司制造费用预算编制

HL电力公司（以下简称HL电力）成立于1990年，主要从事电源开发、检修维护、运营销售等面的业务。现今公司的水电装机容量在湖南省排名第一，利润贡献也在同行业排名靠前。为了更好地实现公司的发展目标，HL电力采用了全面预算管理这种现代化的管理模式，对公司未来一定时期的生产经营及财务成果进行规划和安排，这有助于公司战略目标的实现。但是企业内的预算编制也需要根据预算的类型选取不同的编制方法。而HL电力却忽视了这一点，只采用固定预算与增量预算这两种方法，过于单一，影响了全面预算实施效果。同时编制内容完整性不足，HL电力没有对筹资预算进行专门的编制，对筹资渠道和筹资时点等，没有制定相应的实施计划。针对以上问题，HL电力应在原有的预算编制方法上，增加其他的预算编制方法，如弹性预算法、零基预算法、滚动预算法等。在选择时，要根据预算项目或对象特点的不同，采用相应的编制方法，同时也应考虑生产经营、预算项目、管理水平等方面因素。这样才能提高预算的准确性，充分发挥预算对业务的指导作用。因此，企业采用逐季滚动预算和零基预算相结合的方法编制制造费用预算。

资料一：2017年分季度的制造费用预算如表4-15所示。

表4-15　2017年分季度的制造费用预算　金额单位：元

资料二：2017年第二季度至2018年第一季度滚动预算期间发生如下变动：

1）直接人工预算总工时为50 000小时。

2）间接人工费用预算工时分配率提高10%。

3）2018年第一季度末重新签订设备租赁合同，新租赁合同中设备年租金降低20%。

资料三：2017年第二季度至2018年第一季度，公司管理层决定将固定制造费用总额控制在185 200元以内，固定制造费用由设备租金、生产准备费用和车间管理费组成，其中设备租金属于约束性固定成本，生产准备费和车间管理费属于酌量性固定成本，根据历史资料分析，生产准备费的成本效益远高于车间管理费。为满足生产经营需要，车间管理费总预算额的控制区间为12 000～15 000元。

要求：

1．根据资料计算2017年第二季度至2018年第一季度滚动期间的下列指标。

1）计算间接人工费用预算工时分配率。

2）计算间接人工费用总预算额。(www.daowen.com)

3）计算设备租金总预算额。

2．根据资料二和资料三，在综合平衡基础上根据成本效益分析原则，完成2017年第二季度至2018年第一季度滚动期间的下列事项。

1）确定车间管理费用总预算额；

2）计算生产准备费总预算额。

解析：

1．计算结果：

1）间接人工费用预算工时分配率=（213 048/48 420）×（1+10%）=4.84（元/小时）。

2）间接人工费用总预算额=50 000×4.84=242 000（元）。

3）设备租金总预算额=194 000×（1-20%）=155 200（元）。

2．设备租金是约束性固定成本，是必须支付的。生产准备费和车间管理费属于酌量性固定成本，发生额的大小取决于管理当局的决策行动，由于生产准备费的成本效益远高于车间管理费，根据成本效益分析原则，应该尽量减少车间管理费。

1）车间管理费用总预算额=12 000（元）

2）生产准备费总预算额=185 200-155 200-12 000=18 000（元）。