资产负债表是三张会计报表中的首要报表，在企业会计报表体系中处于极其重要的地位。在实际生活中，资产负债表的利用程度很高，各类会计报表使用者，不论是所有者、债权人，还是政府部门、企业管理层等，都要阅读资产负债表，并作为他们决策程序的必不可少的一部分。

资产负债表是反映企业在某一时点财务状况的会计报表，通俗地说，它揭示了一个企业整体的“家底”情况。

（一）编表的基本原理

资产负债表的基本理论依据：资产=负债+所有者权益。

资产负债表的结构：左边是资产，右边是负债及所有者权益。资产各项目按其流动性由大到小顺序排列；负债各项目按到期日的远近顺序排列，分为流动负债、长期负债。一年内到期的长期负债要在流动负债最后一项单独列式；所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等不同内容。资产负债表左右双方平衡，即资产总计等于负债和所有者权益总计。

（二）资产负债表的基本格式（见表9-1）

表9-1　　资 产 负 债 表（简表）

（三）资产负债表主要项目内容

1.流动资产

（1）货币资金。根据货币资金的存放地点及用途的不同，分为现金、银行存款及其他货币资金。企业货币资金拥有量的多少，是企业偿债能力与支付能力的标志，是投资者分析判断企业财务状况好坏的重要指标。

1）库存现金限额。一般按照单位3～5天日常零星开支所需现金确定。远离银行或交通不便的企业，银行最多可以根据企业15天的正常开支需要量来核定库存现金的限额。

2）现金的使用范围。根据国家现金管理制度和结算制度的规定，企业收支的各种款项必须按照国务院颁发的现金管理暂行条例的规定办理，在规定的范围内使用现金。

3）转账结算方式。根据中国人民银行有关支付结算办法规定，目前企业发生货币资金收付业务可以采用以下几种结算方式，通过银行办理转账结算：支票、银行汇票、银行本票、商业汇票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付等。

4）账户的管理。银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。

（2）短期投资。具体如下：

1）作为短期投资应当符合两个条件：

能够在公开市场上进行交易并且又明确市价。

持有投资作为剩余资金的存放形式，并保持其流动性和获利性，这一条件取决于管理当局的意图。

2）短期投资的期末计价：成本与市价孰低原则。

（3）应收账款。具体如下：

1）应收账款含义：应收账款指企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权。

2）坏账的标准：债务人死亡，以其遗产清偿后依然无法收回；债务人破产，以其破产财产清偿后依然无法收回；债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。

3）坏账准备。企业在年终，对应收款项进行全面检查，对其收回可能性进行评估，预计各项应收款项可能发生的坏账，采取账龄分析法、应收账款余额百分比法等方法，对应收账款合理计提坏账准备。

（4）应收票据。具体如下：

1）商业汇票。是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。商业汇票按承兑人的不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。

2）商业汇票的贴现及背书转让。贴现就是指票据持有人将未到期的票据在背书后送交银行，银行受理后从票据到期值中扣除按银行贴现率计算确定的贴现利息，然后将余额付给持票人，作为银行对企业的短期贷款。可见，票据贴现实质上是企业融通资金的一种形式。

背书转让是指持票人因偿还前欠货款等原因，将未到期的商业汇票背书后转让给其他单位或个人的业务活动。背书是指持票人在票据背面签字，签字人为背书人，背书人对票据的到期付款负连带责任。

2.长期投资

（1）长期股权投资。长期股权投资，通常指企业长期持有，按所持股份比例享有被投资单位权益并承担相应责任的投资。

长期股权投资根据不同情况，分别采用成本法和权益法。

（2）长期债权投资。长期债权投资，是指企业购入的在一年内不能变现或不准备随时变现的债券或其债权投资。

3.固定资产

（1）固定资产含义。固定资产是指使用期限较长，单位价值较高，并且能在使用过程中保持原有实物形态的资产。

对于生产经营中使用的固定资产，只要使用期限在一年以上，就可以认为是固定资产，而对单位价值不加以限制；对于非生产经营领域中使用的固定资产，期限要长于两年，单位价值在2000元以上，两个条件同时满足才能被认定为固定资产。

电力企业固定资产的结构、分类复杂，覆盖面广。可以分为发电设备、变电设备、输电设备、配电线路及设备、用电计量设备及通信设备、自动化设备、工具器具、运输设备、房屋建筑物、土地、福利设施等十几大类。

（2）固定资产折旧的方法。固定资产计提折旧的方法主要有平均年限法、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法。

电力企业属于资金密集型企业，其固定资产的品种、数量多，金额大。一般占资产总额的60%左右。因此，固定资产折旧政策的变化对成本影响较大。

（3）在建工程。是指企业处于建造中的工程项目，包括施工前期准备、正在准备施工中的建筑工程、安装工程、技术改造工程等。如电力企业新发电机组的建造、输电线路的城网改造和农网改造工程等。反映企业期末各项未完工程的实际支出。

4.无形资产

无形资产，是指企业为生产商品、提供劳务、出租给他人，或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。(www.daowen.com)

无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、土地使用权、特许权和商誉。商誉是不可辨认无形资产，其他的都是可辨认无形资产。

无形资产属于企业的长期资产，能在较长的时间里给企业带来效益。但无形资产通常也有一定的有效期限，企业应将入账的无形资产在一定年限内摊销。按照规定，无形资产应当自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销。

该项目反映企业无形资产的摊余价值。

5.流动负债

流动负债有以下几种情况：

企业与银行：短期借款。

企业与企业：应付账款、应付票据、预收账款、其他应付款。

企业与职工：应付工资、应付福利费。

企业与国家：应交税金、其他应交款。

企业与投资人：应付股利。

短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的偿还期限在1年以内的各种借款。具体包括电力企业生产周转借款、临时借款、固定资产的大修理借款等。

应付票据是企业购买材料、商品等开出的商业汇票。商业汇票包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。

应付账款是指企业因购买商品、物资和接受劳务供应等而应付供应单位的款项。

预收账款是买卖双方协议商定，由购货方预先支付一部分货款给供应方而发生的一项负债。

其他应付款是指企业应付、暂收其他单位或个人的款项。

应付工资是企业对职工个人的一种负债，是企业使用职工的知识、技能、时间和精力而给予的一种补偿。该项目反映企业应付未付的工资额。

应付福利费是企业准备用于企业职工福利的资金。我国企业中按规定用于职工福利方面的资金来源，包括从成本中提取和从税后利润中提取。从成本中提取的职工福利费是按职工工资总额的14%提取，主要用于职工的个人福利，如职工的医药费（包括企业参加职工医疗保险缴纳的医疗保险费），医护人员的工资、医务经费、职工因负伤赴外地就医路费，职工生活困难补助，职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所的工资等。资产负债表中的应付福利费项目反映职工福利费的结余或超支情况。

应交税金反映企业应缴纳的各种税金，若报表中应交税金为正数，是企业欠缴的税金数；若应交税金为负数，是企业预缴的税金数，以及企业当期增值税的进项税额大于销项税额的留抵税额。

其他应交款反映的是除应交税金以外的其他各种项国家应交的款项。包括应交的教育费附加、矿产资源补偿费、应交的住房公积金以及随同电费收取的三峡基金、农网还贷资金（一省多贷）、库区建设基金等从销售收入中转至的财政资金应交款。

预计负债是指企业各项预计的负债，包括对外提供担保、商业承兑汇票贴现、未决诉讼、产品质量保证等很可能产生的负债。

预提费用是指企业按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用，如预提的租金、保险费、借款利息、固定资产修理费等。

6.长期负债

长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上的各项借款的本息。

应付债券指企业发行的尚未偿还的各种长期债券的本息。

长期应付款是指除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款。包括采用补偿贸易方式下引进国外设备价款、应付融资租赁固定资产的租赁费等。

7.所有者权益

（1）实收资本。实收资本是投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。

当企业实收资本比原注册资本数额增减超过20%时，应使用资金证明或验资证明，向原登记主管机关申请变更登记。如擅自改变注册资金或抽逃资本等，要受到工商行政管理部门的处罚。

（2）资本公积。资本公积通常是指投资者或者他人投入到企业、所有权归属与投资者、并且投入金额超过法定资本部分的资金。

资本公积一般包括资本溢价、接受捐赠、外币资本折算差额、股权投资准备、拨款转入等。电力企业的资本公积还包括收到财政拨入的三峡电网建设基金、供电工程贴费、所得税退税等。

（3）盈余公积。盈余公积是指企业按照规定从净利润中提取的各种积累资金。盈余公积根据用途不同分为公益金和一般盈余公积。一般盈余公积按计提的依据又分为法定盈余公积和任意盈余公积。

公益金专门用于企业职工福利设施的支出，一般盈余公积主要用于弥补亏损和转增资本。盈余公积转增资本时，转增后留存的盈余公积的数额不得少于注册资本的25%。

盈余公积的提取实际上是企业当期实现的净利润向投资者分配的一种限制。

（4）未分配利润。未分配利润是企业留待以后年度进行分配的结存利润。未分配利润为正数时，是企业的累计盈利。为负数时，是企业的累计未弥补的亏损。

年末未分配利润=年初未分配利润+净利润-利润分配数

企业实现的利润，依法缴纳所得税后，必须根据国家有关政策、制度的规定在国家、企业和投资者之间进行分配。

根据公司法等有关法规的规定，企业当期实现的净利润，一般应当按照如下顺序进行分配：

1）提取法定公积金和法定公益金。法定公积金按照税后利润的10%的比例提取。公司法定公积金累计额为公司注册资本的50%以上时，可以不再提取法定公积金。法定公益金按照税后利润的5%～10%的比例提取。

2）提取任意公积金。公司在提取法定公积金和法定公益金后，经股东大会决议，可以提取任意公积金。

3）向投资者分配利润或股利。公司弥补亏损和提取公积金法定公益金后的剩余利润，有限责任公司按照股东的出资比例向股东分配利润；股份有限公司按照股东持有股份比例分配股利。