东华股份有限公司为一般纳税企业，增值税税率为13%，所得税税率为25%。该公司2019年年初总分类账户余额见表13-5。

表13-5　总分类账户余额表　元

(1)2019年，东华股份有限公司发生以下经济业务(具体时间从略)。

①收到银行付款通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票15000元。

②购入原材料一批，货款为300000元，增值税款为39000元，已用银行存款支付，材料已入库。

③购买原材料一批，货款为1000000元，增值税款为130000元，材料验收入库，款项未付。

④生产领用原材料，成本为1200000元；领用低值易耗品，成本为50000元，采用一次摊销法摊销。

⑤购买B公司公允价值为30000元的股票，准备短期持有并希望从该股票价格的迅速上涨中获益。2019年12月31日，该股票公允价格上涨至38200元。

⑥购入不需要安装设备一台，以银行存款支付价款230000元、增值税款29900元、包装费和运费2000元，设备已交付使用。

⑦购入工程物资一批，价款为300000元，增值税税率为13%，当期可抵扣60%。款已通过银行存款支付。

⑧在建工程应负担应付工资400000元，应付福利费56000元，工程领用材料200000元。

⑨计提在建工程应负担的长期借款利息30000元。

⑩一项价值为1800000元的在建工程完工，已办理竣工手续交付生产使用。

基本生产车间报废一台机床，其原始价值为400000元，已提折旧360000元。发生清理费用1000元，残值收入1600元，不考虑税费。全部款项均通过银行收付。清理工作已结束。

为购建固定资产，从银行借入3年期借款800000元存入银行。

收到股利60000元(该项投资采用成本法核算)，已存入银行。

出售一台不需用设备，其原始价值为800000元，已提折旧300000元，该设备已由购入单位运走。收到价款600000元，存入银行，不考虑税费。清理工作已结束。

归还短期借款本金175000元。

提取现金1000000元，准备发放工资。

支付工资1000000元(包括在建工程人员工资400000元)。

结转分配应付工资600000元(不包括在建工程人员工资)，其中：生产人员工资550000元，车间管理人员工资20000元，行政管理部门人员工资30000元。

编表日，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(债券)升值为190000元(会计分录为借记“其他债权投资”账户，贷记“其他综合收益”账户)。

提取应计入本期损益的长期借款利息43000元。

摊销无形资产122000元，摊销长期待摊费用40000元。

计提固定资产折旧200000元，其中：计入制造费用160000元，管理费用40000元。

收到应收账款102000元，并存入银行。

以银行存款支付产品展览费20000元。

结转本期发生的制造费用180000元。

计算并结转本期完工产品成本2059800元。

销售产品一批，价款为1400000元，税款为182000元，款项已存入银行。该产品的实际成本为1040000元。

销售产品一批，其不含税售价为8000000元，增值税销项税额为1040000元，款项已收到并存入银行。产品实际成本为5400000元。

转让某公司的股权，转让收入为200000元，款项收妥入账，该批股权的账面价值为130000元。

用银行存款60000元购买某公司3年期债券一批，公司有意图并有能力持有该债券到期。

本期产品销售应交纳的教育费附加为41437元，以银行存款支付。

以银行存款交纳增值税1029600元。

有2000元的应收账款被确认无法收回，所以予以核销。

计提本期坏账准备960元；计提存货跌价准备3000元；计提长期股权投资减值准备10000元；计提无形资产减值准备4000元。

按销售收入的1%预提保修费94000元。

用各损益类账户结转本年利润账户。

计算并结转应交所得税，所得税税率为25%。(注意：本期应纳税所得额为利润总额加上94000元的预计保修费。会计分录为借记“所得税费用”“递延所得税资产”账户，贷记“应交税费”账户。)

提取法定盈余公积203280元，任意盈余公积101640元。

结转本年利润，并将利润分配账户除“未分配利润”之外的各明细账账户的余额转入“未分配利润”明细账账户。

偿还长期借款2000000元。

以银行存款交纳所得税160000元。

吸收现金投资1000000元，款项已存入银行。

求：根据东华股份有限公司2019年度的经济业务编制有关会计分录，并在此基础上编制资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表。

(2)根据上述①～○42项经济业务的资料编制会计分录。

1)收到银行付款通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票15000元。

2)购入原材料一批，货款为300000元，增值税款为39000元，已用银行存款支付，材料已入库。

3)购买原材料一批，货款为1000000元，增值税款为130000元，材料验收入库，款项未付。

4)生产领用原材料，成本为1200000元；领用低值易耗品，成本为50000元，采用一次摊销法摊销。

5)购买B公司公允价值为30000元的股票，准备短期持有并希望从该股票价格的迅速上涨中获益。2019年12月31日，该股票公允价格上涨至38200元。

6)购入不需要安装设备一台，以银行存款支付价款230000元、增值税款29900元、包装费和运费2000元，设备已交付使用。

7)购入工程物资一批，价款为300000元，增值税税率为13%，当期可抵扣60%。款已通过银行存款支付。

8)在建工程应负担应付工资400000元，应付福利费56000元，工程领用材料200000元。

9)计提在建工程应负担的长期借款利息30000元。

10)一项价值为1800000元的在建工程完工，已办理竣工手续交付生产使用。

11)基本生产车间报废一台机床，其原始价值为400000元，已提折旧360000元。发生清理费用1000元，残值收入1600元，不考虑税费。全部款项均通过银行收付。清理工作已结束。

12)为购建固定资产，从银行借入3年期借款800000元存入银行。

13)收到股利60000元(该项投资采用成本法核算)，已存入银行。

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14)出售一台不需用设备，其原始价值为800000元，已提折旧300000元，该设备已由购入单位运走。收到价款600000元，存入银行，不考虑税费。清理工作已结束。

15)归还短期借款本金175000元。

16)提取现金1000000元，准备发放工资。

17)支付工资1000000元(包括在建工程人员工资400000元)。

18)结转分配应付工资600000元(不包括在建工程人员工资)，其中：生产人员工资550000元，车间管理人员工资20000元，行政管理部门人员工资30000元。

19)编表日，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(债券)升值为190000元，升值了30000元。

20)提取应计入本期损益的长期借款利息43000元。

21)摊销无形资产122000元，摊销长期待摊费用40000元。

22)计提固定资产折旧200000元，其中：计入制造费用160000元，管理费用40000元。

23)收到应收账款102000元，并存入银行。

24)以银行存款支付产品展览费20000元。

25)结转本期发生的制造费用180000元。

26)计算并结转本期完工产品成本2059800元。

27)销售产品一批，价款为1400000元，税款为182000元，款项已存入银行。该产品的实际成本为1040000元。

同时：

28)销售产品一批，其不含税售价为8000000元，增值税销项税额为1040000元，款项已收到并存入银行。产品实际成本为5400000元。

同时：

29)转让某公司的股权，转让收入为200000元，款项收妥入账，该批股权的账面价值为130000元。

30)用银行存款60000元购买某公司3年期债券一批，公司有意图并有能力持有该债券到期。

31)本期产品销售应交纳的教育费附加为41437元，以银行存款支付。

32)以银行存款交纳增值税1029600元。

33)有2000元的应收账款被确认无法收回，所以予以核销。

34)计提本期坏账准备960元；计提存货跌价准备3000元；计提长期股权投资减值准备10000元；计提无形资产减值准备4000元。

35)按销售收入的1%预提保修费94000元。

36)用各损益类账户结转本年利润账户。

①结转收益类：

②结转成本、费用类账户：

37)计算并结转应交所得税，所得税税率为25%。(注意：本期应纳税所得额为利润总额加上94000元的预计保修费。会计分录为借记“所得税费用”“递延所得税资产”账户，贷记“应交税费”账户。)

同时：

38)提取法定盈余公积203280元，任意盈余公积101640元。

39)结转本年利润，并将利润分配账户除“未分配利润”之外的各明细账账户的余额转入“未分配利润”明细账账户。

①结转净利润：

②结转利润分配明细账：

40)偿还长期借款2000000元。

41)以银行存款交纳所得税160000元。

42)吸收现金投资1000000元，款项已存入银行。

(3)编制资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表。

1)资产负债表(表13-1)。

2)利润表(表13-2)。

3)现金流量表(表13-3)。

4)所有者权益变动表(表13-4)。