现金流量表的填列方法有两种：一是直接法；二是间接法。

(一)直接法

所谓直接法是指通过现金收入和现金支出的主要类别直接反映企业经营活动产生的现金流量的一种列报方法。在直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。在我国，现金流量表正表中经营活动产生的现金流量就是采用直接法来列报的。

(二)间接法

所谓间接法是指以本期净利润为起算点，通过调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及经营性应收应付等项目的增减变动，调整不属于经营活动的现金收支项目，据此计算并列示经营活动产生的现金流量的一种方法。在我国现金流量表的补充资料中应按间接法反映经营活动产生的现金流量。

(三)现金流量表各项目的填列方法

1.经营活动产生的现金流量

(1)“销售商品、提供劳务收到的现金”项目。

该项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金(含销售收入和应向购买者收取的增值税额销项税额)，包括：本期销售商品、提供劳务收到的现金；前期销售商品、提供劳务，本期收到的现金；本期预收的账款。本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金，应从本项目中减除。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目中反映。本项目可以根据“库存现金”“银行存款”“应收账款”“应收票据”“预收账款”“主营业务收入”“其他业务收入”等账户的记录分析填列。

根据账户记录分析计算该项目的金额，通常可以采用以下公式计算得出：

销售商品、提供劳务收到的现金=本期销售商品、提供劳务收到的现金+本期收到前期的应收账款+本期收到前期的应收票据+本期的预收账款-本期销售退回支付的现金+本期收回前期核销的坏账损失

(2)“收到的税费返还”项目。

该项目反映企业收到返还的各种税费，包括收到返还的增值税、消费税、关税、所得税、教育费附加等。本项目可以根据“库存现金”“银行存款”“税金及附加”“补贴收入”“应收补贴款”等账户的记录分析填列。

(3)“收到的其他与经营活动有关的现金”项目。

该项目反映企业除了上述各项目外收到的其他与经营活动有关的现金，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。其他现金流入如价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据“库存现金”“银行存款”“营业外收入”等账户的记录分析填列。

(4)“购买商品、接受劳务支付的现金”项目。

该项目反映企业购买材料、商品和接受劳务实际支付的现金，包括本期购入材料、商品和接受劳务支付的现金(包括增值税进项税额)，以及本期支付前期购入商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项。本期发生的购货退回收到的现金应从本项目内减去。本项目可以根据“库存现金”“银行存款”“应付账款”“应付票据”“预付账款”“主营业务成本”“其他业务成本”等账户的记录分析填列。

根据账户记录分析计算该项目的金额，通常可以采用以下公式计算得出：

购买商品、接受劳务支付的现金=本期购买商品、接受劳务支付的现金+本期支付前期的应付账款+本期支付前期的应付票据+本期预付的账款-本期因购货退回收到的现金

(5)“支付给职工以及为职工支付的现金”项目。

该项目反映企业实际支付给职工，以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用。不包括支付的离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员的工资等。企业支付给离退休人员的各项费用，包括支付的统筹退休金以及未参加统筹的退休人员的费用，在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中反映；支付的在建工程人员的工资，在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目反映。本项目可以根据“应付职工薪酬”“库存现金”“银行存款”等账户的记录分析填列。

企业为职工支付的养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、住房公积金、支付给职工的住房困难补助，以及企业支付给职工或为职工支付的其他福利费用等，应按职工的工作性质和服务对象，分别在本项目和“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中反映。

(6)“支付的各项税费”项目。

该项目反映企业按规定支付的各种税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税费，包括所得税、增值税、营业税、消费税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、预交的营业税等。不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税等，也不包括本期退回的增值税、所得税。本期退回的增值税、所得税在“收到的税费返还”项目中反映。本项目可以根据“应交税费”“库存现金”“银行存款”等账户的记录分析填列。

(7)“支付的其他与经营活动有关的现金”项目。

该项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金，如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费现金支出、支付的保险费等，其他现金流出如价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据“库存现金”“银行存款”“管理费用”“营业外支出”等账户的记录分析填列。

2.投资活动产生的现金流量

(1)“收回投资收到的现金”项目。

该项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益等投资收到的现金。本项目可以根据“可供出售金融资产”“持有至到期投资”“长期股权投资”“库存现金”“银行存款”等账户的记录分析填列。

(2)“取得投资收益收到的现金”项目。

该项目反映企业除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益投资分回的现金股利和利息等，不包括股票股利。本项目可以根据“库存现金”“银行存款”“投资收益”等账户的记录分析填列。

(3)“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目。

该项目反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金，减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。由自然灾害所造成的固定资产等长期资产损失而收到的保险赔偿收入，也在本项目反映。本项目可以根据“固定资产清理”“库存现金”“银行存款”等账户的记录分析填列。

(4)“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目。

该项目反映企业处置子公司及其他营业单位收到的现金，减去相关处置费用以及子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。本项目可以根据“长期股权投资”“库存现金”“银行存款”等账户的记录分析填列。

(5)“收到的其他与投资活动有关的现金”项目。

该项目反映企业除了上述各项以外，收到的其他与投资活动有关的现金流入。其他现金流入如价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据“应收股利”“应收利息”“库存现金”“银行存款”等账户的记录分析填列。

(6)“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金净额”项目。

该项目反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产实际支付的现金，不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分，以及融资租入固定资产支付的租赁费，借款利息和融资租入固定资产支付的租赁费，在筹资活动产生的现金流量中反映。本项目可以根据“固定资产”“在建工程”“无形资产”“库存现金”“银行存款”等账户的记录分析填列。

(7)“投资支付的现金”项目。

该项目反映企业取得除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益投资所支付的现金，以及支付的佣金、手续费等交易费用，但取得子公司及其他营业单位支付的现金净额除外。本项目可以根据“可供出售金融资产”“持有至到期投资”“长期股权投资”“库存现金”“银行存款”等账户的记录分析填列。

(8)“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目。

该项目反映企业购买子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分，减去子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。本项目可以根据“长期股权投资”“库存现金”“银行存款”等账户的记录分析填列。

(9)“支付的其他与投资活动有关的现金”项目。

反映企业除上述各项以外，支付的其他与投资活动有关的现金流出。对价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据“应收股利”“应收利息”“库存现金”“银行存款”等账户的记录分析填列。

3.筹资活动产生的现金流量

(1)“吸收投资所收到的现金”项目。

该项目反映企业以发行股票、债券等方式筹集的资金实际收到的款项，减去直接支付的佣金、手续费、宣传费、咨询费、印刷费等发行费用后的净额。本项目可以根据“实收资本(或股本)”“库存现金”“银行存款”等账户的记录分析填列。(www.daowen.com)

(2)“取得借款所收到的现金”项目。

该项目反映企业举借各种短期、长期借款所收到的现金。本项目可以根据“短期借款”“长期借款”“库存现金”“银行存款”等账户的记录分析填列。

(3)“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目。

该项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金流入，如接受现金捐赠等。其他现金流入，如果价值较大，则单列项目反映。本项目可以根据“库存现金”“银行存款”“营业外收入”等账户的记录分析填列。

(4)“偿还债务支付的现金”项目。

该项目反映企业以现金偿还债务的本金，包括偿还金融企业的借款本金、偿还债券本金等。企业支付的借款利息、债券利息，在“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目反映，不包括在本项目内。本项目可以根据“短期借款”“长期借款”“应付债券”“库存现金”“银行存款”等账户的记录分析填列。

(5)“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目。

该项目反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润以及支付的借款利息、债券利息等。本项目可以根据“应付股利”“应付利息”“财务费用”“长期借款”“库存现金”“银行存款”等账户的记录分析填列。

(6)“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目。

该项目反映企业除了上述各项目外，支付的其他与筹资活动有关的现金流出，如捐赠现金支出、融资租入固定资产支付的租赁费等。其他现金流出，如果价值较大，则单列项目反映。本项目可以根据“营业外支出”“长期应付款”“库存现金”“银行存款”等账户的记录分析填列。

4.“汇率变动对现金的影响”项目

该项目反映企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算为人民币时，所采用的现金流量发生日的汇率或平均汇率折算的人民币金额与“现金及现金等价物净增加额”中外币现金净增加额按期末汇率折算的人民币金额之间的差额。

(四)现金流量补充资料的填列方法

1.将净利润调节为经营活动的现金流量

(1)“资产减值准备”项目。

该项目反映企业本期计提的各项资产的减值准备，包括坏账准备、存货跌价准备、长期股权投资减值准备、债权投资减值准备、投资性房地产减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、工程物资减值准备、无形资产减值准备、商誉减值准备、生产性生物资产减值准备、油气资产减值准备等。本项目可以根据“资产减值损失”等账户的记录分析填列。

(2)“固定资产折旧”“生产性生物资产折旧”“油气资产折耗”项目。

本项目可以根据“累计折旧”“累计折耗”等账户的贷方发生额分析填列。

(3)“无形资产摊销”和“长期待摊费用摊销”两个项目。

这两个项目分别反映企业本期累计摊入成本费用的无形资产的价值及长期待摊费用。这两个项目可以根据“累计摊销”和“长期待摊费用摊销”等账户的贷方发生额分析填列。

(4)“处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减：收益)”项目。

该项目反映企业本期处置固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的净损失。如为净收益，则以“-”填列。本项目可以根据“营业外收入”“营业外支出”等账户所属有关明细账账户的记录分析填列。

(5)“固定资产报废损失”项目。

该项目反映企业本期发生的固定资产盘亏(减：盘盈)后的净损失。本项目可以根据“营业外支出”“营业外收入”账户所属有关明细账账户中固定资产盘亏损失减去固定资产盘盈收益后的差额填列。

(6)“公允价值变动损失”项目。

该项目反映企业持有的采用公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、金融负债以及投资性房地产等公允价值变动形成的净损失(减：净收益)。本项目可以根据“公允价值变动损益”等账户所属有关明细账账户的记录分析填列。

(7)“财务费用”项目。

该项目反映企业本期发生的应属于投资活动或筹资活动的财务费用。对属于筹资活动或投资活动产生的财务费用，只影响净利润，但不影响经营活动现金流量，应当将其从净利润中剔除。本项目可以根据“财务费用”账户的本期借方发生额分析填列；如为收益，则以“-”填列。

(8)“投资损失(减：收益)”项目。

该项目反映企业本期投资所发生的损失减去收益后的净损失。本项目可以根据利润表“投资收益”项目的数字填列；如为投资收益，则以“-”填列。

(9)“递延所得税资产减少(减：增加)”项目。

该项目反映企业资产负债表“递延所得税资产”项目的期初余额与期末余额的差额。本项目可以在分析计算资产负债表中的“递延所得税资产”科目期初、期末余额后填列。

(10)“递延所得税负债增加(减：减少)”项目。

该项目反映企业资产负债表“递延所得税负债”项目的期初余额与期末余额的差额。本项目可以在分析计算资产负债表中的“递延所得税负债”科目期初、期末余额后填列。

(11)“存货的减少(减：增加)”项目。

该项目反映企业资产负债表“存货”项目的期初与期末余额的差额。期末数大于期初数的差额，以“-”填列。

(12)“经营性应收项目的减少(减：增加)”项目。

该项目反映企业本期经营性应收项目(包括应收账款、应收票据和其他应收款中与经营活动有关的部分及应收的增值税销项税额等)的期初与期末余额的差额。期末数大于期初数的差额，以“-”填列。

(13)“经营性应付项目的增加(减：减少)”项目。

该项目反映企业本期经营性应付项目(包括应付账款、应付票据、应付福利费、应交税费、其他应付款中与经营活动有关的部分以及应付的增值税进项税额等)的期初余额与期末余额的差额。期末数小于期初数的差额，以“-”填列。

2.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动

该项目反映企业一定期间内影响资产或负债但不形成该期现金收支的所有投资和筹资活动的信息。不涉及现金收支的投资和筹资活动各项目的填列方法如下。

(1)“债务转为资本”项目：反映企业本期转为资本的债务金额。

(2)“1年内到期的可转换公司债券”项目：反映企业1年内到期的可转换公司债券的本息。

(3)“融资租入固定资产”项目：反映企业本期融资租入固定资产的最低租赁付款额扣除应分期计入利息费用的未确认融资费用的净额。

3.现金及现金等价物净变动情况

该项目反映企业一定会计期间现金及现金等价物的期末余额减去期初余额后的净增加额(或净减少额)，是对现金流量表中“现金及现金等价物净增加额”项目的补充说明。该项目的金额应与现金流量表“现金及现金等价物净增加额”项目的金额核对相符。