对应付账款业务的核算，应设置“应付账款”总分类账户，并按供应单位名称设置明细账账户。其账务处理如下：

(1)企业发生应付而未付的款项时，应根据验收单、购货发票等凭证处理：

借：原材料(材料采购)

库存商品

应交税费——应交增值税(进项税额)(等相关账户)

　贷：应付账款

(2)偿还债务时：

借：应付账款

　贷：银行存款

(3)以商业汇票支付应付账款时：

借：应付账款(www.daowen.com)

　贷：应付票据

【例9-2】　东华公司2019年3月5日向甲公司购入A材料一批，增值税专用发票注明价款为45000元，增值税额为5850元。该材料已经验收入库，款项定于4月7日支付。账务处理如下：

(1)3月5日赊购A材料时：

(2)4月7日支付欠款时：

【例9-3】　假设上述购货时的现金折扣条件为2/10，n/30，则3月5日购货时的账务处理如下：

(1)3月5日赊购A材料时：

(2)在规定的10日折扣期内付款：

实际付款金额=50850×(1-2%)=49833(元)

(3)超过规定的折扣期付款：

应付账款到期不能按时付款，如果以承兑的票据抵偿，将应付账款的账面价值转为应付票据，借记“应付账款”账户，贷记“应付票据”账户。